在本次營改增擴(kuò)圍中，建筑業(yè)的情況同樣比較特殊。營改增后，建筑業(yè)納稅人將分為增值稅一般納稅人(年銷售收入500萬元以上及其他符合規(guī)定的納稅人)和小規(guī)模納稅人。一般納稅人稅率為11%，小規(guī)模納稅人及選擇適用簡易計(jì)稅方法的一般納稅人稅率為3%。

　　對(duì)于小規(guī)模納稅人，以及一般納稅人選擇簡易計(jì)稅方法的，由于增值稅屬于價(jià)外稅，在計(jì)稅時(shí)只按不含稅價(jià)計(jì)算增值稅，同等條件下，實(shí)際稅負(fù)僅有2.91%。此外，月銷售額在3萬元及以下的小規(guī)模納稅人，在規(guī)定時(shí)間里免征增值稅。

　　而對(duì)于一般納稅人，稅率雖然提升，但營改增后小到一包水泥、一根鋼筋、簡易工棚，大到施工機(jī)械取得的進(jìn)項(xiàng)都能用來抵扣，實(shí)際稅負(fù)很有可能是降低的。

　　問：營改增試點(diǎn)范圍中的"建筑服務(wù)"包括哪些內(nèi)容?

　　答：按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的規(guī)定，建筑服務(wù)是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

　　問："建筑服務(wù)"的適用稅率和征收率是怎么規(guī)定的?

　　答：按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的規(guī)定，一般納稅人適用稅率為11%;小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，以及一般納稅人選擇簡易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)，征收率為3%。境內(nèi)的購買方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。

　　問：試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的銷售額是怎么確定的?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

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