4、對(duì)未完工程進(jìn)行盤點(diǎn),以確定本期已完工程成本實(shí)際成本。
5、將已完工程成本轉(zhuǎn)入"工程結(jié)算成本"科目中。
6、結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用。
四、成本核算的科目設(shè)置
為了按照用途歸集各項(xiàng)費(fèi)用,劃清有關(guān)費(fèi)用的界限,正確計(jì)算工程成本,應(yīng)設(shè)置"工程施工"、"機(jī)械作業(yè)"、"輔助生產(chǎn)"、"間接費(fèi)用"、"待攤費(fèi)用"和"預(yù)提費(fèi)用"等科目。
1、"工程施工"科目運(yùn)用應(yīng)注意的問題
該科目應(yīng)按工程項(xiàng)目或單位工程設(shè)置二級(jí)科目;間接費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)通過"間接費(fèi)用"科目歸集并分配;該科目貸方記錄已完工程成本。
2、"機(jī)械作業(yè)"科目運(yùn)用應(yīng)注意的問題
該科目核算企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用;該科目應(yīng)按承包工程和機(jī)械類別設(shè)置二級(jí)科目;該科目貸方記錄:分配計(jì)入"工程施工"、"其他業(yè)務(wù)支出"和"專項(xiàng)工程支出"等科目的費(fèi)用。
3、"輔助生產(chǎn)"科目運(yùn)用應(yīng)注意的問題
該科目核算企業(yè)非獨(dú)立核算的輔助生產(chǎn)部門為工程施工、產(chǎn)品生產(chǎn)、機(jī)械作業(yè)、專項(xiàng)工程等生產(chǎn)材料物資、提供勞務(wù)(如設(shè)備維修、構(gòu)件現(xiàn)場(chǎng)制作、固定資產(chǎn)清理、風(fēng)水電供應(yīng)等)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用;該科目貸方記錄:分配計(jì)入"工程施工"、"機(jī)械作業(yè)"和"其他業(yè)務(wù)支出"等科目的費(fèi)用或成本。
4、"間接費(fèi)用"科目運(yùn)用應(yīng)注意的問題
該科目核算企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的現(xiàn)場(chǎng)性費(fèi)用支出,在實(shí)際工作中有的核算人員往往把握不住這點(diǎn),比如,工資分配時(shí),把所有的工資都計(jì)入本科目。
五、成本核算的基礎(chǔ)工作及各部門的成本管理職責(zé)
1、成本核算的基礎(chǔ)工作
應(yīng)建立健全成本核算的原始記錄管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)、物資的管理與清查盤點(diǎn)制度、內(nèi)部?jī)r(jià)格制度及內(nèi)部稽核制度
2、各部門的成本管理職責(zé)
1)、計(jì)劃(經(jīng)營(yíng))統(tǒng)計(jì)部門:
編制預(yù)算及內(nèi)部結(jié)算單價(jià),按成本核算對(duì)象確認(rèn)當(dāng)期已完工程的實(shí)物工程量和未完工程情況,編制工程價(jià)款結(jié)算單,及時(shí)同業(yè)主和分包單位進(jìn)行結(jié)算,。
2)、勞動(dòng)工資部門
制定項(xiàng)目用工記錄、統(tǒng)計(jì)制度,收集班組用工日?qǐng)?bào)表,建立項(xiàng)目用工臺(tái)帳,編制職工考勤統(tǒng)計(jì)表、單位工程用工統(tǒng)計(jì)表。編表時(shí),要符合如下公式:職工人數(shù)X日歷天數(shù)=各項(xiàng)目(生產(chǎn))用工工日之和+非生產(chǎn)用工工日+各類休價(jià)日
3)、物資管理部門:
搞好計(jì)劃采購,建立材料采購比價(jià)制度,按經(jīng)濟(jì)批量采購,降低存貨總成本;建立健全材料收、發(fā)、領(lǐng)、退制度,做好修舊利廢工作,耗料注明工程項(xiàng)目或費(fèi)用項(xiàng)目;加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備的調(diào)度平衡和檢修維護(hù),提高設(shè)備完好率和利用率,提供機(jī)械設(shè)備運(yùn)輸記錄和機(jī)械費(fèi)用的分配資料。
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