2009一級建造師《建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)》知識點(diǎn)講解(八)

　　( 二 ) 利潤總額

　　利潤總額=營業(yè)利潤十營業(yè)外收人一營業(yè)外支出

　　( 三 ) 凈利潤

　　凈利潤 = 利潤總額一所得稅費(fèi)用

　　lZl02072 掌握所得稅費(fèi)用的確認(rèn)

　　一、所得稅概念

　　所得稅是根據(jù)應(yīng)納稅所得額計(jì)算的。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。

　　二、所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　( 一 ) 暫時性差異

　　2006 年財(cái)政部頒布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號—所得稅》規(guī)定企業(yè)采用債務(wù)法中的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對所得稅進(jìn)行會計(jì)處理。

　　按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 , 企業(yè)在取得資產(chǎn)、負(fù)債時 , 應(yīng)當(dāng)分別確定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額稱為暫時性差異。

　　三、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債

　　遞延所得稅資產(chǎn) = 可抵扣暫時性差異×所得稅適用稅率

　　遞延所得稅負(fù)債 = 應(yīng)納稅暫時性差異×所得稅適用稅率

　　遞延所得稅費(fèi)用 = 遞延所得稅負(fù)債一遞延所得稅資產(chǎn)

　　四、所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

　　所得稅費(fèi)用( 或收益 )=當(dāng)期所得稅十遞延所得稅費(fèi)用 (-遞延所得稅收益 )

　　lZl02073 了解利潤分配的核算

　　利潤分配是指企業(yè)按照國家的有關(guān)規(guī)定，對當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤和以前年度未分配的利潤所進(jìn)行的分配。

　　企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤分配順序如下所述：

　　一、彌補(bǔ)以前年度虧損

　　企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一納稅年度所得稅前的利潤彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)。延續(xù)彌補(bǔ)最長不得超過 5 年，5 年后用稅后利潤彌補(bǔ)。

　　二、提取企業(yè)公積金

　　企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤 ( 或減去年初未彌補(bǔ)的虧損 )和其他轉(zhuǎn)人后的余額 , 為可供分配的利潤。