2009一級建造師《工程經(jīng)濟》備考知識點大總結

　　2、銀行結算紀律

　　企業(yè)收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當日解繳銀行;一切支出，除規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的以外，應按照銀行有關結算辦法的規(guī)定，通過銀行辦理轉賬結算。企業(yè)支付款項時，存款賬戶內(nèi)必須有足夠的資金。不準出租、出借銀行賬戶，不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不準套取銀行信用。

　　(四)貨幣資金的內(nèi)部控制制度

　　由于貨幣資金特別是現(xiàn)金和銀行存款的流動性最強，其誘惑力也最大，最容易被經(jīng)管人員挪用和侵吞。因此，為了保證企業(yè)貨幣資金的安全、完整，避免挪用、濫用、盜用或侵吞等不法行為的發(fā)生，在企業(yè)內(nèi)部特別是財會部門內(nèi)部，必須建立、健全貨幣資金的內(nèi)部控制制度。其主要包括：

　　1、授權批準控制

　　它要求貨幣資金的收付必須確定審批人員，規(guī)定審批權限，建立規(guī)范、合理的審批程序。

　　2、崗位責任控制

　　它要求建立規(guī)范的出納、記賬、審批和稽核等貨幣資金運行的崗位權限范圍，明確相關人員的崗位責任。其中，出納人員應負責根據(jù)經(jīng)過批準、審核的有關原始憑證收付貨幣資金，并隨時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬;對日記賬做到日清月結，并隨時或定期進行貨幣資金的清查盤點;貨幣資金收付業(yè)務的記賬憑證一般也應由出納人員編制。而現(xiàn)金、銀行存款的總賬，則由會計人員負責登記。

　　3、職務分離控制

　　貨幣資金的業(yè)務運行中需要分離的職務有：

　　(1)貨幣資金和專用印章不得由一人兼管;

　　(2)經(jīng)辦人員和審批人員由兩人以上負責;

　　(3)貨幣資金的收付和非貨幣資金賬戶的記賬由兩人以上負責;

　　(4)貨幣資金的收付和稽核、會計檔案保管由兩人以上負責。

　　4、憑證稽核控制

　　它要求對貨幣資金收付的原始憑證和記賬憑證，除了由出納人員自身進行審核外，還應由會計主管人員進行復核。只有經(jīng)過復核無誤的會計憑證才能作為記賬的依據(jù)。

　　5、清查盤點控制

　　為保證貨幣資金的安全完整，在實施以上四項控制的基礎上，還必須實施必要的清查盤點程序。具體要求是：對庫存現(xiàn)金的收付款業(yè)務，出納人員每日營業(yè)終了要清點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，會計主管人員還應進行定期與不定期的復核性清查盤點;對銀行存款的收付款業(yè)務，由出納人員隨時與銀行進行對賬，由會計主管人員每月進行一次復核性核對。

　　6、定期輪崗控制

　　與貨幣資金管理相關的人員應定期進行崗位輪換，一是為了防止某些人在一個崗位上時間過長而產(chǎn)生瀆職傾向，二是為了便于在輪崗的人員交接過程中，及時發(fā)現(xiàn)可能存在的問題。