1Z102000工程財務(wù)會計

命題考點十　流動資產(chǎn)財務(wù)管理

　　【教材解讀】

　　一、現(xiàn)金管理的目標(biāo)

　　企業(yè)置存現(xiàn)金的原因，主要是滿足交易性需要、預(yù)防性需要和投機(jī)性需要。交易性需要是指滿足日常業(yè)務(wù)的現(xiàn)金支付需要。預(yù)防性需要是指置存現(xiàn)金以防發(fā)生意外的支付。投機(jī)性需要是指置存現(xiàn)金用于不尋常的購買機(jī)會。

　　二、現(xiàn)金收支管理

　　現(xiàn)金收支管理的目的在于提高現(xiàn)金使用效率，為達(dá)到這一目的，應(yīng)當(dāng)注意做好以下幾方面工作：力爭現(xiàn)金流量同步、使用現(xiàn)金浮游量、加速收款、推遲應(yīng)付款的支付。

　　三、最佳現(xiàn)金持有量

　　現(xiàn)金的管理除了做好日常收支，加速現(xiàn)金流轉(zhuǎn)速度外，還需控制好現(xiàn)金持有規(guī)模，即確定適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金持有量。常用的確定現(xiàn)金持有量的方法有成本分析模式、存貨模式和隨機(jī)模式三種。

　　成本分析模式是通過分析持有現(xiàn)金的成本，尋找持有成本最低的現(xiàn)金持有量。企業(yè)持有的現(xiàn)金，將會有三種成本：機(jī)會成本、管理成本、短缺成本。

　　四、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

　　應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)中的一個重要項目，是商業(yè)信用的直接產(chǎn)物。

　　企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因是擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)競爭力，那么其管理的目標(biāo)就是求得利潤。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項資金投放，是為了擴(kuò)大銷售和盈利而進(jìn)行的投資。而投資肯定要發(fā)生成本，這就需要在應(yīng)收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策的成本之間做出權(quán)衡。

　　五、信用政策的確定

　　信用政策的確定見表2—40。

　　六、應(yīng)收賬款的收賬

　　(1)應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督。

　　企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款時間有長有短，有的尚未超過收款期，有的則超過了收款期。一般來講，拖欠時間越長，款項收回的可能性越小。形成壞賬的可能性越大。

　　(2)收賬政策的制定。

　　企業(yè)對各種不同過期賬款的催收方式，包括準(zhǔn)備為此付出的代價，就是它的收賬政策。

　　七、存貨的財務(wù)管理

　　(1)存貨管理的目標(biāo)。

　　存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資，包括材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件、商品等。

　　(2)儲備存?zhèn)挠嘘P(guān)成本見表2—41。

　　八、存貨決策

　　存貨的決策涉及四項內(nèi)容：決定進(jìn)貨項目、選擇供應(yīng)單位、決定進(jìn)貨時間和決定進(jìn)貨批量。決定進(jìn)貨項目和選擇供應(yīng)單位是銷售部門、采購部門和生產(chǎn)部門的職責(zé)。財務(wù)部門的職責(zé)是決定進(jìn)貨時間和進(jìn)貨批量(分別用T和Q表示)。

　　九、存貨管理的ABC分析法

　　存貨管理的ABC分析法就是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，將企業(yè)的存貨劃分為A、B、C三類，分別實行分品種重點管理、分類別一般控制和按總額靈活掌握的存貨管理方法。分類的標(biāo)準(zhǔn)主要有兩個：一是金額標(biāo)準(zhǔn)，二是品種數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。

　　【命題考點】

　　現(xiàn)金收支管理;最佳現(xiàn)金持有量;機(jī)會成本;短缺成本;應(yīng)收賬款管理的目標(biāo);信用政策;信用期間;信用標(biāo)準(zhǔn);現(xiàn)金折扣政策;收賬政策的制定;訂貨成本;購置成本;缺貨成本;ABC分析法。

　　【分析預(yù)溯】

　　(1)分析現(xiàn)金管理的目標(biāo)有哪些?

　　(2)現(xiàn)金收支管理的工作主要包括哪些?

　　(3)計算企業(yè)持有的線路成本，即機(jī)會成本、管理成本、短缺成本。

　　(4)分析信用政策有哪些?

　　(5)計算企業(yè)儲備存貨的有關(guān)成本。

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