查看匯總:2014年一級建造師《工程經(jīng)濟》常見知識點匯總
1Z101040 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表編制
一、精準考點采集
1.本節(jié)內(nèi)容比較難以理解,并且都很重要,要多下工夫復習。2.投資現(xiàn)金流量表:
(1)將技術(shù)方案建設(shè)所需的總投資作為計算基礎(chǔ),反映技術(shù)方案在整個計算期內(nèi)現(xiàn)金的流人和流出;
(2)可計算技術(shù)方案的財務(wù)內(nèi)部收益率、財務(wù)凈現(xiàn)值、財務(wù)凈現(xiàn)值率和投資回收期等經(jīng)濟效果評價指標,并可考察技術(shù)方案融資前的盈利能力;
(3)“所得稅”稱為“調(diào)整所得稅”,區(qū)別于利潤與利潤分配表、資本金現(xiàn)金流量表、財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表中的所得稅。
3.資本金現(xiàn)金流量表:
(1)資本金現(xiàn)金流量表是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體(即項目法人)角度出發(fā);
(2)以技術(shù)方案資本金作為計算的基礎(chǔ),把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出;
(3)用以計算資本金內(nèi)部收益率,反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力,用以比選融資方案,為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。
4.投資各方現(xiàn)金流量表:
(1)投資各方現(xiàn)金流量表是分別從技術(shù)方案各個投資者的角度出發(fā);
(2)以投資者的出資額作為計算的基礎(chǔ);
(3)若投資各方按股本比例分配利潤和分擔虧損及風險,此時投資各方的利益一般是均等的,沒有必要計算投資各方的財務(wù)內(nèi)部收益率;若投資各方有股權(quán)之外的不對等的利益分配(契約式的合作企業(yè)常常會有這種情況),投資各方的收益率會有差異,此時需計算投資各方的財務(wù)內(nèi)部收益率;表中主要項目包括:實分利潤、資產(chǎn)處置收益分配、租賃費收入、實繳資本、租賃資產(chǎn)支出等。
5.財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表較為簡單。財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表反映技術(shù)方案計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流人和流出,用于計算累計盈余資金,分析技術(shù)方案的財務(wù)生存能力。表中主要項目包括:經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量、投資活動凈現(xiàn)金流量、籌資活動凈現(xiàn)金流量、累計盈余資金。
6.技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素要掌握,尤其是總成本費用部分比較難懂。其余的營業(yè)收入和稅金基本是記憶性的內(nèi)容,有時間多看就行,考試都是考記憶的的內(nèi)容。
二、高頻答疑點
1.投資現(xiàn)金流量表和項目資本金現(xiàn)金流量表所得稅和調(diào)整所得稅的計算基數(shù)是什么?
答:在項目投資現(xiàn)金流量表中,調(diào)整所得稅=EBITX稅率,其中EBIT=銷售收入-營業(yè)稅及附加一(總成本費用一利息)。
在項目資本金現(xiàn)金流量表中,所得稅一利潤總額×稅率,其中利潤總額一銷售收入一營業(yè)稅及附加一總成本費用。
在利潤及利潤分配表中,所得稅的計算方法與項目資本金現(xiàn)金流量相同。
2.在項目投資現(xiàn)金流量表和項目資本金現(xiàn)金流量表中,現(xiàn)金流出項中用的是經(jīng)營成本,并無折舊和攤銷。計算調(diào)整所得稅或所得稅時,是否需再減掉折舊和攤銷?
答:算調(diào)整所得稅或所得稅時,需再減掉折舊和攤銷。
3.項目投資現(xiàn)金流量表與資本金現(xiàn)金流量表有何區(qū)別? 資本金流量表考慮還本付息嗎?
答:投資項目表主要是從投資的角度分析資金流動情況,也就是說不管資金是怎么來的,只要是投資的都算。而資本金表是從資本金角度分析,也就是說別的資金不考慮,只是從自有資金的角度,分析的是自有資金投入后的資金流的流動情況。資本金表中的還本付息是在資本金投入后的過程中產(chǎn)生的,對整個資本金的收益是有影響的,所以也要予以列示,可參見教材中的表格理解。
4.投資現(xiàn)金流量表中,有了流動資金為什么還有經(jīng)營成本,兩者都是用于原材料、燃料、工資福利、維修費等,這不是重復了嗎?
答:簡單理解就是成本是要花掉的,而流動資金是可以回收的,兩者性質(zhì)不一樣。
5.項目投資現(xiàn)金流量表不考慮建設(shè)期利息、流動資金利息、臨時借款利息。假如某項目投資現(xiàn)金流量表中有建設(shè)期貸款,那么在投資現(xiàn)金流量中計不計建設(shè)期利息?
答:項目投資現(xiàn)金流量表是一個融資前的分析,所以不考慮利息。
6.關(guān)于項目投資現(xiàn)金流量表中的回收固定資產(chǎn)余值問題,若建設(shè)期有借款,且固定資產(chǎn)使用年限大于項目運營期,那么計算其固定資產(chǎn)折舊時是否要考慮利息?
答:一般利息也是形成固定資產(chǎn)的一部分,計算折舊時要考慮。
7.項目投資現(xiàn)金流量表及項目資本金現(xiàn)金流量表中的稅金為什么僅反映營業(yè)稅金及附加和所得稅的內(nèi)容,其他稅金呢,例如增值稅?
答:在我國,增值稅的征收范圍和營業(yè)稅的征收范圍互不重疊,征收增值稅的不再征收營業(yè) 稅。征收營業(yè)稅的不再征收增值稅。
8.如果現(xiàn)金流人里面有補貼收入,補貼收入計不計所得稅?
答:補貼收入有不同的形式,有的計算,有的不計算,考試時會告訴是否計算。9.建設(shè)項目評價中的總投資包括哪幾項?有什么注意事項?
答:建設(shè)項目評價中的總投資是:建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金之和(注意與估價中這部分的分類不同)。
在技術(shù)方案建成后,按有關(guān)規(guī)定建設(shè)投資中的各分項將分別形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。
建設(shè)期利息允許在投產(chǎn)后計入固定資產(chǎn)原值,即資本化利息。分期建成投產(chǎn)的技術(shù)方案,
應(yīng)按各期投產(chǎn)時間分別停止借款費用的資本化,此后發(fā)生的借款利息應(yīng)計入總成本費用。
流動資金系指運營期內(nèi)長期占用并周轉(zhuǎn)使用的營運資金,不包括運營中需要的臨時性營運資金。在技術(shù)方案壽命期結(jié)束時,投入的流動資金應(yīng)予以回收。
如.技術(shù)方案資本金是什么意思?
答:技術(shù)方案資本金是項目權(quán)益資金,指在技術(shù)方案總投資中,由投資者認繳的出資額。即項目法人不承擔這部分資金的任何利息和債務(wù);投資者可按其出資的比例依法享有所有者權(quán)益,也可轉(zhuǎn)讓其出資,但一般不得以任何方式抽回。另外,技術(shù)方案資本金主要強調(diào)的是詐為技術(shù)方案實體而不是企業(yè)所注冊的資金。
11.家中閑置的房子能否作為項目方案資本金?
答:可以的,因為技術(shù)方案資本金的出資形態(tài)可以是現(xiàn)金,也可以是實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、資源開采權(quán)作價出資。
12.經(jīng)營成本的考慮因素有哪些?
答:經(jīng)營成本作為技術(shù)方案現(xiàn)金流量表中運營期現(xiàn)金流出的主體部分,是從投資方案本身考察的,在一定期間(通常為1年)內(nèi)由于生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品及提供服務(wù)而實際發(fā)生的現(xiàn)金支出。按下式計算:經(jīng)營成本一總成本費用折舊費攤銷費一利息支出或經(jīng)營成本一外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費用。經(jīng)營成本與融資方案無關(guān)。13.什么是增值稅?增值稅和營業(yè)稅是什么關(guān)系?
答:增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅的征稅范圍包括:銷售和進口貨物,提供加工及修理 修配勞務(wù)。這里的貨物是指有形動產(chǎn),包括電力、熱力、氣體等,不包括不動產(chǎn)。加工是指受托加工貨物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù);修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復,使其恢復原狀和功能的業(yè)務(wù)。
營業(yè)稅的征稅范圍包括在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的經(jīng)營行為,涉及國民經(jīng)濟中第三產(chǎn)業(yè)這一廣泛的領(lǐng)域。
目前,財政部、國家稅務(wù)總局已正式公布營業(yè)稅改征增值稅試點方案。
14.什么是所得稅和調(diào)整所得稅?
答:調(diào)整所得稅一息稅前利潤×所得稅率。所得稅中沒有考慮利息的因素,這是因為《個人所得稅法》中將企業(yè)借入的資金視為自有資金一部分,產(chǎn)生的利息沒有流出企業(yè),所以,這里不予考慮利息的因素。兩者在這方面是不同的。
調(diào)整所得稅一息稅前利潤×所得稅稅率
所得稅一利潤總額×所得稅稅率一(息稅前利潤一利息)×所得稅稅率
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