【1Z102040答案與解析】

　　一、單項選擇題

　　1.D; 2.C; 3.A; *4.C; *5.C; *6.C; *7.D; *8.B; 9.C; *10.C; *11.A; *12.D; *13.A; *14.B; *15.C; *16.A; *17.B; *18.B; *19.C; *20.B; *21.D; *22.C; *23.B; *24.C *25.C

　　【解析】

　　4.答案：C

　　營業(yè)利潤=工程結算收入-工程結算成本-工程結算稅金及附加+其他收入 -其他成本-其他業(yè)務應負擔稅金-管理費用-財務費用+公允價值變動收益-資產(chǎn)減值損失投資收益=25000-20000-800+3000-2000-60=1000-1600-9200-120+1400=4020萬元

　　5.答案：C

　　根據(jù)公式： 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　=502+30-20=512萬元

　　6.答案：C

　　根據(jù)公式： 凈利潤=利潤總額-所得稅=4030-530=3500萬元

　　7.答案：D

　　根據(jù)公式：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益

　　=( 3000+ 200)-2300-200-100+150=750萬元

　　8.答案：B

　　根據(jù)公式： 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　=1000+200-100=1100萬元，

　　根據(jù)公式： 當期所得稅=應納稅所得額×適用的所得稅率

　　=1100×25%=275萬元

　　10答案：C

　　個人獨資、合伙企業(yè)征收個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　11.答案：A

　　解析：《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：(1)財政撥款;(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;(3)國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　12.答案：D

　　《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：(1)國債利息收入;(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;(3)在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益;(4)符合條件的非營利公益組織的收入。因此本題答案為D選項。

　　13.答案：A

　　應納稅所得額的計算公式及順序。《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

　　14.答案：B

　　《企業(yè)所得稅法》第十二條規(guī)定，下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：(1)自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);(2)自創(chuàng)商譽;(3)與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn);(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)�！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十七條規(guī)定，外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除。因此本題答案為B選項。

　　15.答案：C

　　所得稅減免稅優(yōu)惠�！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條規(guī)定。(1)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得;(2)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營所得;(3)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得;(4)符合條件的技術轉(zhuǎn)讓;因此本題答案為C選項。

　　16.答案：A

　　非貨幣形式取得的收入的價值確認：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十三條規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。公允價值是指按照市場價格確定的價值。因此本題答案為A選項。

　　17.答案：B

　　捐贈的有關規(guī)定。企業(yè)、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向受災地區(qū)的捐贈，允許在當年企業(yè)所得稅前和當年個人所得稅前全額扣除。本題中企業(yè)直接捐贈給當?shù)貎和＠?0萬元不符合公益性捐贈支出的條件，因此200+60=260萬元為捐贈支出。本題答案為B。

　　18.答案：B

　　A國的扣除限額=100×25%=25萬元，在A國實際繳納的所得稅=100×20%=20

　　(萬元)，小于抵扣限額，需要補稅。企業(yè)在匯總時在我國應繳納的企業(yè)所得稅=900×15%+(100×25%-20)=140萬元。本題答案為B選項。

　　19.答案：C

　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)2013年度利潤總額=2000- 900- 200-300-200-- 120- 7-40= 233萬元，捐贈限額233×12%=27.96萬元，實際發(fā)生40萬元，只能扣除27.96萬元。因此本題答案為C。

　　20.答案：B

　　無形資產(chǎn)開發(fā)費用，稅法明確規(guī)定開發(fā)未形成資產(chǎn)的部分準予在稅前扣除。

　　21.答案：D

　　個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)是個人所得稅的納稅人。居民企業(yè)和非居民企業(yè)都是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　22.答案：C

　　企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除，但是在轉(zhuǎn)讓時可以扣除。

　　23.答案：B

　　國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　24.答案：C

　　自然災害等不可抗力因素造成的損失可以在收入總額中扣除。

　　25.答案：C

　　如果上一年度發(fā)生虧損，可用當年應納稅所得額進行彌補，一年彌補不完的，可連續(xù)彌補5年。按彌補虧損后的應納稅所得額和適用稅率計算稅額;符合條件的小型微利企業(yè)所得業(yè)所得

　　稅稅率減按200A.2013年應納企業(yè)所得稅=(50-20-15)×20%=3萬元。本題答案為C。

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