財務(wù)效益與財務(wù)費用的概念

　　財務(wù)效益與財務(wù)費用是指項目運營期內(nèi)企業(yè)獲得的收入和支出。 財務(wù)效益和財務(wù)費用估算應(yīng)遵循“有無對比”的原則，正確識別和估算“有項目”和“無項目”狀態(tài)的財務(wù)效益與財務(wù)費用。

　　在財務(wù)效益與財務(wù)費用估算中，通�？墒紫裙浪銧I業(yè)收入或建設(shè)投資，以下依次是經(jīng)營成本和流動資金。當需要繼續(xù)進行融資后分析時，可在初步融資方案的基礎(chǔ)上再進行建設(shè)期利息估算，最后完成總成本費用的估算。

　　營業(yè)收入及稅金的估算

　　(一)營業(yè)收入的估算

　　營業(yè)收入=產(chǎn)品或服務(wù)數(shù)量量×單位價格

　　(二)相關(guān)稅金的估算

　　1.增值稅

　　注意當采用含增值稅價格計算銷售收入和原材料、燃料動力成本時，利潤和利潤分配表以及現(xiàn)金流量表中應(yīng)單列增值稅科目;采用不含增值稅價格計算時，利潤表和利潤分配表以及現(xiàn)金流量表中不包括增值稅科目。

　　重點提示：

　　案例考試一般不考慮增值稅的問題。所有價格均不含增值稅。

　　2. 營業(yè)稅金及附加

　　營業(yè)稅金及附加是指包含在營業(yè)收入之內(nèi)的營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等內(nèi)容 。

　　重點提示：

　　考試時一般會簡化，告訴計算方法，例如：以營業(yè)額為基數(shù)，營業(yè)稅金及附加費率為10%。

　　(三)補貼收入

　　對于先征后返的增值稅、 屬于財政扶持而給予的其他形式的補貼等，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定合理估算，記作補貼收入。以上幾類補貼收入，應(yīng)根據(jù)財政、稅務(wù)部門的規(guī)定，分別計入或不計入應(yīng)稅收入。

　　由于在項目財務(wù)分析中通常操作上需要單列一個財務(wù)效益科目，稱為“補貼收入”，同營業(yè)收入一樣，應(yīng)列入利潤與利潤分配表、財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表和項目投資現(xiàn)金流量表與項目資本金現(xiàn)金流量表。

　　重點提示：

　　案例考試一般也會回避“補貼收入”，考了一定就會告訴你是否計算所得稅。

　　成本與費用的估算

　　(一)總成本費用估算

　　1.總成本費用構(gòu)成與計算

　　總成本費用的構(gòu)成和估算通常采用以下兩種方法。

　　(1)生產(chǎn)成本加期間費用估算法

　　總成本費用=生產(chǎn)成本+期間費用

　　其中， 生產(chǎn)成本=直接材料費+直接燃料和動力費

　　+直接工資+其他直接支出+制造費用

　　期間費用=管理費用+財務(wù)費用+營業(yè)費用

　　總成本費用構(gòu)成見下圖 ，此方法按費用的經(jīng)濟用途將其分為直接材料、直接工資、其他直接支出、制造費用和期間費用，其中前四項計入產(chǎn)品制造成本，最后一項不計入產(chǎn)品成本。

　　采用這種方法一般需要先分別估算各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，然后與估算的管理費用、利息支出和營業(yè)費用相加。

　　(2)生產(chǎn)要素估算法

　　總成本費用=外購原材料、燃料及動力費+人工工資及福利費+折舊費

　　+攤銷費+修理費+利息支出+其他費用

　　式中其他費用包括其他制造費用、其他管理費用和其他營業(yè)費用這三項費用，是指由制造費用、管理費用和營業(yè)費用中分別扣除工資或薪酬、折舊費、攤銷費和修理費等以后的其余部分。

　　重點提示：

　　考試時，一般會忽略“其他費用”

　　生產(chǎn)要素估算法此法從各種生產(chǎn)要素的費用入手，匯總得到總成本費用，見下圖所示。采用此方法，不必計算內(nèi)部各生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本轉(zhuǎn)移，也較容易計算可變成本和固定成本。按生產(chǎn)要素法估算的總成本費用，其結(jié)果列入“總成本費用估算表”，見下表 。