【知識(shí)點(diǎn)】關(guān)于價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅的計(jì)算(營業(yè)稅)

　　【例題】某市建筑公司承建某縣政府辦公樓，工程不含稅造價(jià)為1000萬元，該施工企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為(　)萬元。(教材P15例題)

　　A.32.81

　　B.31.60

　　C.31.02

　　D.34.12

　　【答案】C

　　【易錯(cuò)】營業(yè)稅為3%，用1000萬元*3%=30萬元

　　【解析】營業(yè)稅率為3%，基數(shù)是含稅造價(jià)。而本題題目中所給的1000元為不含稅造價(jià)不能直接乘以營業(yè)稅率來進(jìn)行計(jì)算。

　　這道題目應(yīng)該計(jì)算如下：

　　首先求出含稅造價(jià)

　　1000/(1-3%-3%*7%-3%*3%)=1034.13

　　然后計(jì)算營業(yè)稅：

　　1034.13*3%=31.02萬元。

　　【拓展】工程造價(jià)中的稅費(fèi)問題

　　建筑安裝工程稅金指國家稅法所規(guī)定的應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程費(fèi)用的營業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加三項(xiàng)應(yīng)繳稅;

　　(1)營業(yè)稅

　　營業(yè)稅納稅標(biāo)準(zhǔn)：國家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)3%，但有些區(qū)域可能會(huì)存在部分返還現(xiàn)象。營業(yè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納營業(yè)稅=營業(yè)額×3%

　　(2)城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅

　　城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納營業(yè)稅額×適用稅率

　　(3)教育費(fèi)附加

　　教育費(fèi)附加是按應(yīng)納營業(yè)稅額乘以3%確定，計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納營業(yè)稅額×3%

　　以上合計(jì)稅率為：3.3%

　　稅率3.41% 的由來

　　計(jì)算過程：

　　設(shè)含稅工程造價(jià)為　a

　　不含稅工程造價(jià)為　b

　　不含工程造價(jià)稅率為　x

　　則 ①b(1+x)=a② b=a(1-3.3%)

　　解得x=3.3%/(1-3.3%)=3.41%

　　施工企業(yè)實(shí)際交稅(以含稅工程造價(jià)為基數(shù))：

　　序號(hào) 名稱稅率(%)備注

　　1 營業(yè)稅3.00

　　2 城建稅0.21營業(yè)稅的7%

　　3 教育費(fèi)附加稅0.09營業(yè)稅的3%

　　4 企業(yè)所得稅3.30

　　5 個(gè)人所得稅0.40

　　6 印花稅0.03

　　7 提護(hù)稅0.13

　　合計(jì)7.16

　　以不含稅工程造價(jià)為基數(shù) ： 7.16%/(1-7.16%) =7.71%

　　這個(gè)問題的關(guān)鍵是 稅分 價(jià)內(nèi)稅 和 價(jià)外稅

　　說白點(diǎn)： 營業(yè)稅 就是 稅還要交稅

　　例如生產(chǎn)的一件商品，準(zhǔn)備賣100元 因?yàn)?要交稅 3%，那把稅金轉(zhuǎn)嫁到買家身上100+3=103元

　　買出去如果是103元 那實(shí)際要交的稅 就不是 3元了 要交 103*3%=3.09元了 因?yàn)槟愕臓I業(yè)額是103元了

　　所以為了不虧那3.09-3=0.09元就有了“ 設(shè)不含稅造價(jià)為單位1，含稅造價(jià)為Y，列式：1+Y[3%(營業(yè)稅)+3%*7%(市區(qū)，縣城5%，不在市縣3%)+3%*3%(教育附加)]=Y.可以推導(dǎo)出稅率公式。”

　　【提示】關(guān)于這個(gè)問題，如果實(shí)在是繞不開這個(gè)道理，建議采取死記硬背的方法。