第二節(jié)竣工決算

　　一、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的概念及作用

　　(一)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的概念

　　建設(shè)項(xiàng)目竣工決算是指所有建設(shè)項(xiàng)目竣工后，建設(shè)單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定在新建、改建和擴(kuò)建工程建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段編制的竣工決算報(bào)告。

　　(二)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的作用

　　(1)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算是綜合、全面地反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果及財(cái)務(wù)情況的總結(jié)性文件，它采用貨幣指標(biāo)、實(shí)物數(shù)量、建設(shè)工期和各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)綜合、全面地反映建設(shè)項(xiàng)目自開(kāi)始建設(shè)到竣工為止的全部建設(shè)成果和財(cái)物狀況。

　　(2)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算是辦理交付使用資產(chǎn)的依據(jù)，也是竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的重要組成部分。

　　(3)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算是分析和檢查設(shè)計(jì)概算的執(zhí)行情況，考核投資效果的依據(jù)。

　　二、竣工決算的內(nèi)容

　　竣工決算由“竣工決算報(bào)表”和“竣工情況說(shuō)明書(shū)”兩部分組成。

　　一般大、中型建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算報(bào)表包括：竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表、建設(shè)項(xiàng)目交付使用財(cái)產(chǎn)總表和建設(shè)項(xiàng)目交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表等;

　　小型建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算報(bào)表一般包括：竣工決算總表和交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表兩部分。除此以外，還可以根據(jù)需要，編制結(jié)余設(shè)備材料明細(xì)表、應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)表、結(jié)余資金明細(xì)表等，將其作為竣工決算表的附件。

　　大、中型和小型建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算包括建設(shè)項(xiàng)目從籌建開(kāi)始到項(xiàng)目竣工交付生產(chǎn)使用為止的全部建設(shè)費(fèi)用，其內(nèi)容包括以下四個(gè)方面：

　　(一)竣工決算報(bào)告情況說(shuō)明書(shū)

　　竣工決算報(bào)告情況說(shuō)明書(shū)主要反映竣工工程建設(shè)成果和經(jīng)驗(yàn)，是對(duì)竣工決算報(bào)表進(jìn)行分析和補(bǔ)充說(shuō)明的文件，是全面考核分析工程投資與造價(jià)的書(shū)面總結(jié)，其內(nèi)容主要包括：

　　(1)建設(shè)項(xiàng)目概況，對(duì)工程總的評(píng)價(jià)。

　　(2)資金來(lái)源及運(yùn)用等財(cái)務(wù)分析。

　　(3)基本建設(shè)收入、投資包干結(jié)余、竣工結(jié)余資金的上交分配情況。

　　(4)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的分析。

　　(5)工程建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)及項(xiàng)目管理和財(cái)務(wù)管理工作以及竣工財(cái)務(wù)決算中有待解決的問(wèn)題。

　　(6)需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

　　(二)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表

　　建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表要根據(jù)大、中型建設(shè)項(xiàng)目和小型建設(shè)項(xiàng)目分別制定。

　　大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表包括：建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批表，大、中型建設(shè)項(xiàng)目概況表，大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表，大、中型建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表;

　　小型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表包括：建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批表，竣工財(cái)務(wù)決算總表，建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表。

　　(1)建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批表，見(jiàn)書(shū)p387表。該表作為竣工決算上報(bào)有關(guān)部門審批時(shí)使用，其格式按照中央級(jí)小型項(xiàng)目審批要求設(shè)計(jì)的，地方級(jí)項(xiàng)目可按審批要求作適當(dāng)修改，大、中、小型項(xiàng)目均要按照下列要求填報(bào)此表。

　　1)表中“建設(shè)性質(zhì)”按照新建、改建、擴(kuò)建、遷建和恢復(fù)建設(shè)項(xiàng)目等分類填列。

　　2)表中“主管部門”是指建設(shè)單位的主管部門。

　　3)所有建設(shè)項(xiàng)目均須經(jīng)過(guò)開(kāi)戶銀行簽署意見(jiàn)后，按照有關(guān)要求進(jìn)行報(bào)批：中央級(jí)小型項(xiàng)目由主管部門簽署審批意見(jiàn);中央級(jí)大、中型建設(shè)項(xiàng)目報(bào)所在地財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)簽署意見(jiàn)后，再由主管部門簽署意見(jiàn)報(bào)財(cái)政部審批;地方級(jí)項(xiàng)目由同級(jí)財(cái)政部門簽署審批意見(jiàn)。

　　4)已具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目，三個(gè)月內(nèi)應(yīng)及時(shí)填報(bào)審批表，如三個(gè)月內(nèi)不辦理竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從基本建設(shè)投資中支付，所實(shí)現(xiàn)的收入作，為經(jīng)營(yíng)收入，不再作為基本建設(shè)收入管理。

　　(2)大、中型建設(shè)項(xiàng)目概況表，見(jiàn)書(shū)p388表。該表綜合反映大、中型建設(shè)項(xiàng)目的基本概況，內(nèi)容包括該項(xiàng)目總投資、建設(shè)起止時(shí)間、新增生產(chǎn)能力、主要材料消耗、建設(shè)成本、完成主要工程量和主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及基本建設(shè)支出情況，為全面考核和分析投資效果提供依據(jù)，可按下列要求填寫(xiě)：

　　1)建設(shè)項(xiàng)目名稱、建設(shè)地址、主要設(shè)計(jì)單位和主要施工單位，要按全稱填列;

　　2)表中各項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、概算、計(jì)劃等指標(biāo)，根據(jù)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件和概算、計(jì)劃等確定的數(shù)字填列;

　　3)表中所列新增生產(chǎn)能力、完成主要工程量、主要材料消耗的實(shí)際數(shù)據(jù)，根據(jù)建設(shè)單位統(tǒng)計(jì)資料和施工單位提供的有關(guān)成本核算資料填列;

　　4)表中“主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)”包括單位面積造價(jià)、單位生產(chǎn)能力投資、單位投資增加的生產(chǎn)能力、單位生產(chǎn)成本和投資回收年限等反映投資效果的綜合性指標(biāo)，根據(jù)概算和主管部門規(guī)定的內(nèi)容分別按概算和實(shí)際填列;

　　5)表中基建支出是指建設(shè)項(xiàng)目從開(kāi)工起至竣工為止發(fā)生的全部基本建設(shè)支出，包括形成資產(chǎn)價(jià)值的交付使用資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門歷年批準(zhǔn)的“基建投資表”中的有關(guān)數(shù)據(jù)填列、按照財(cái)政部印發(fā)財(cái)基字[1998]4號(hào)關(guān)于《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若十規(guī)定》的通知，需要注意以下幾點(diǎn)：

　　①建筑安裝工程投資支出、設(shè)備工器具投資支出、待攤投資支出和其他投資支出構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)成本。

　　②待核銷基建支出是指非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目發(fā)生的江河清障、補(bǔ)助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目可行性研究費(fèi)、項(xiàng)目報(bào)廢等不能形成資產(chǎn)部分的投資。對(duì)于能夠形成資產(chǎn)部分的投資，應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。

　　③非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資支出是指非經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目為項(xiàng)目配套的專用設(shè)施投資，包括專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等，其產(chǎn)權(quán)不屬于本單位的投資支出，對(duì)于產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，應(yīng)計(jì)人交付使用資產(chǎn)價(jià)值。

　　6)表中“初步設(shè)計(jì)和概算批準(zhǔn)日期、文號(hào)”，按最后經(jīng)批準(zhǔn)的日期和文件號(hào)填列;

　　7)表中收尾工程是指全部工程項(xiàng)目驗(yàn)收后尚遺留的少量收尾工程，在表中應(yīng)明確填寫(xiě)收尾工程內(nèi)容、完成時(shí)間，這部分工程的實(shí)際成本可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行估算并加以說(shuō)明，完工后不再編制竣工決算。

　　(3)大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表，見(jiàn)書(shū)p390表，該表反映竣工的大中型建設(shè)項(xiàng)目從開(kāi)工到竣工為止全部資金來(lái)源和資金運(yùn)用的情況，它是考核和分析投資效果，落實(shí)節(jié)余資金，并作為報(bào)告上級(jí)核銷基本建設(shè)支出和基本建設(shè)撥款的依據(jù)。此表采用平衡表形式，即資金來(lái)源合計(jì)等于資金支出合計(jì)。具體編制方法是：

　　1)資金來(lái)源包括基建撥款、項(xiàng)目資本金、項(xiàng)目資本公積金、基建借款、上級(jí)撥人投資借款、企業(yè)債券資金、待沖基建支出、應(yīng)付款和未交款以及上級(jí)撥入資金和企業(yè)留成收入等。

　�、夙�(xiàng)目資本金是指經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目投資者按國(guó)家有關(guān)項(xiàng)目資本金的規(guī)定，籌集并投入項(xiàng)目的非負(fù)債資金，在項(xiàng)目竣工后，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金;

　�、陧�(xiàng)目資本公積金是指經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目對(duì)投資者實(shí)際繳付的出資額超過(guò)其資金的差額(包括發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入)、資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或者合同、協(xié)議約定價(jià)值與原賬面凈值的差額、接收捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)、資本匯率折算差額，在項(xiàng)目建設(shè)期間作為資本公積金、項(xiàng)目建成交付使用并辦理竣工決算后，轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的資本公積金;

　�、刍ㄊ杖胧腔ㄟ^(guò)程中形成的各項(xiàng)工程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入、負(fù)荷試車的試運(yùn)行收入以及其他收入，在表中基建收入以實(shí)際銷售收入扣除銷售過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用和稅后的實(shí)際純收入填寫(xiě)。

　　2)表中“交付使用資產(chǎn)”、“預(yù)算撥款”、“自籌資金撥款”、“其他撥款”、“項(xiàng)目資本”、“基建投資借款”、“其他借款等項(xiàng)目，是指自開(kāi)工建設(shè)至竣工至的累計(jì)數(shù)，上述有關(guān)指標(biāo)應(yīng)根據(jù)歷年批復(fù)的年度基本建設(shè)財(cái)務(wù)決算和竣工年度的基本建設(shè)財(cái)務(wù)決算中資金平衡表相應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)字進(jìn)行匯總填寫(xiě)。

　　3)表中其余項(xiàng)目費(fèi)用辦理竣工驗(yàn)收時(shí)的結(jié)余數(shù)，根據(jù)竣工年度財(cái)務(wù)決算中資金平衡表的有關(guān)項(xiàng)目期末數(shù)填寫(xiě)。

　　4)資金支出反映建設(shè)項(xiàng)目從開(kāi)工準(zhǔn)備到竣工全過(guò)程資金支出的情況，內(nèi)容包括基建支出、應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款、庫(kù)存器材、貨幣資金、有價(jià)證券和預(yù)付及應(yīng)收款以及撥付所屬投資借款和庫(kù)存固定資產(chǎn)等，資金支出總額應(yīng)等于資金來(lái)源總額。

　　5)補(bǔ)充材料的“基建投資借款期末余額”反映竣工時(shí)尚未償還的基本投資借款額，應(yīng)根據(jù)竣工年度資金平衡表內(nèi)的“基建投資借款”項(xiàng)目期末數(shù)填寫(xiě);“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款期末數(shù)”，根據(jù)竣工年度資金平衡表內(nèi)的“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”項(xiàng)目的期末數(shù)填寫(xiě);“基建結(jié)余資金”反映竣工的結(jié)余資金，根據(jù)竣工決算表中有關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填寫(xiě)。

　　6)基建結(jié)余資金可以按下列公式計(jì)算：

　　基建結(jié)余資金=基建撥款+項(xiàng)目資本+項(xiàng)目資本公積金+基建投資借款

　　+企業(yè)債券基金+待沖基建支出—基本建設(shè)支出

　　—應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

　　(4)大、中型建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表，見(jiàn)書(shū)p391表。該表反映建設(shè)項(xiàng)目建成后新增固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)價(jià)值的情況和價(jià)值，作為財(cái)產(chǎn)交接、檢查投資計(jì)劃完成情況和分析投資效果的依據(jù)。小型項(xiàng)目不編制“交付使用資產(chǎn)總表”，直接編制“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”;大、中型項(xiàng)目在編制“交付使用資產(chǎn)總表”的同時(shí)，還需編制“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”。大、中型建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表具體編制方法是：

　　1)表中各欄目數(shù)據(jù)根據(jù)“交付使用明細(xì)表”的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的各相應(yīng)項(xiàng)目的匯總數(shù)分別填寫(xiě)，表中總計(jì)欄酌總計(jì)數(shù)應(yīng)與竣工財(cái)務(wù)決算表中的交付使用資產(chǎn)的金額一致。

　　2)表中第2、6、7、8、9欄的合計(jì)數(shù)，應(yīng)分別與竣工財(cái)務(wù)決算表交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的數(shù)據(jù)相符。

　　(5)建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表，見(jiàn)書(shū)p392表。該表反映交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)及其價(jià)值的明細(xì)情況，是辦理資產(chǎn)交接的依據(jù)和接收單位登記資產(chǎn)賬目的研究，是使用單位建立資產(chǎn)明細(xì)賬和登記新增資產(chǎn)價(jià)值的依據(jù)。大、中型和小型建設(shè)項(xiàng)目均需編制此表。編制時(shí)要做到。齊全完整，數(shù)字準(zhǔn)確，各欄目?jī)r(jià)值應(yīng)與會(huì)計(jì)賬目中相應(yīng)科目韻數(shù)據(jù)保持一致。建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表具體編制方法是：

　　1)表中“建筑工程”項(xiàng)目應(yīng)按單項(xiàng)工程名稱填列其結(jié)構(gòu)、面積和價(jià)值。其中“結(jié)構(gòu)”是指項(xiàng)目按鋼結(jié)構(gòu)、鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)、混合結(jié)構(gòu)等結(jié)構(gòu)形式填寫(xiě);面積則按各項(xiàng)目實(shí)際完成面積填列;價(jià)值按交付使用資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值填寫(xiě)。

　　2)表中“固定資產(chǎn)”部分要在逐項(xiàng)盤點(diǎn)后，根據(jù)盤點(diǎn)實(shí)際情況填寫(xiě)，工具、器具和家具等低值易耗品可分類填寫(xiě)。

　　3)表中“流動(dòng)資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位實(shí)際交付的名稱和價(jià)值分別填列。

　　(6)小型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算總表，見(jiàn)書(shū)p393表。由于小型建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)容比較簡(jiǎn)單，因此可將工程概況與財(cái)務(wù)情況合并編制一張“竣工財(cái)務(wù)決算總表”，該表主要反映小型建設(shè)項(xiàng)目的全部工程和財(cái)務(wù)情況。具體編制時(shí)可參照大、中型建設(shè)項(xiàng)月概況表指標(biāo)和大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表指標(biāo)口徑填寫(xiě)。

　　(三)、建設(shè)工程竣工圖

　　建設(shè)工程竣工圖是真實(shí)地記錄各種地上、地下建筑物、構(gòu)筑物等情況的技術(shù)文件，是工程進(jìn)行交工驗(yàn)收、維護(hù)改建和擴(kuò)建的依據(jù)，是國(guó)家的重要技術(shù)檔案。其具體要求有：

　　(1)凡按圖竣工沒(méi)有變動(dòng)的，由施工單位在原施工圖上加蓋“竣工圖”標(biāo)志后，即作為竣工圖;

　　(2)凡在施工過(guò)程中，雖有一般性設(shè)計(jì)變更，但能將原施工圖加以修改補(bǔ)充作為竣工圖的，可不重新繪制，由施工單位負(fù)責(zé)在原施工圖(必須是新藍(lán)圖)上注明修改的部分，并附以設(shè)計(jì)變更通知單和施工說(shuō)明，加蓋“竣工圖”標(biāo)志后，作為竣工圖。

　　(3)凡結(jié)構(gòu)形式改變、施工工藝改變、平面布置改變、項(xiàng)目改變以及有其他重大改變，不宜再在原施工圖上修改、補(bǔ)充時(shí)，應(yīng)重新繪制改變后的竣工圖。施工單位負(fù)責(zé)在新圖上加蓋“竣工圖”標(biāo)志，并附以有關(guān)記錄和說(shuō)明，作為竣工圖。

　　(4)為了滿足竣工驗(yàn)收和竣工決算需要，還應(yīng)繪制反映竣工工程全部?jī)?nèi)容的工程設(shè)計(jì)平面示意圖。

　　(四)工程造價(jià)比較分析

　　批準(zhǔn)的概算是考核建設(shè)工程造價(jià)的依據(jù)。在分析時(shí)，可先對(duì)比整個(gè)項(xiàng)目的總概算，然后將建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備工器具費(fèi)和其他工程費(fèi)用逐一與竣工決算表中所提供的實(shí)際數(shù)據(jù)和相關(guān)資料及批準(zhǔn)的概算、預(yù)算指標(biāo)、實(shí)際的工程造價(jià)進(jìn)行對(duì)比分析，以確定竣工項(xiàng)目總造價(jià)是節(jié)約還是超支，并在對(duì)比的基礎(chǔ)上，總結(jié)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，找出節(jié)約和超支的內(nèi)容和原因，提出改進(jìn)措施。在實(shí)際工作中，應(yīng)主要分析以下內(nèi)容：

　　(1)主要實(shí)物工程量。

　　(2)主要材料消耗量。

　　(3)考核建設(shè)單位管理費(fèi)、建筑及安裝工程其他直接費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)和間接費(fèi)的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

　　三、竣工決算的編制

　　(一)竣工決算的編制依據(jù)

　　竣工決算的編制依據(jù)主要有：

　　(1)可行性研究報(bào)告、投資估算書(shū)、初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)、修正總概算及其批復(fù)文件;

　　(2)設(shè)計(jì)變更記錄、施工記錄或施工簽證單及其他施工發(fā)生的費(fèi)用記錄;

　　(3)經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖預(yù)算或標(biāo)底造價(jià)、承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料;

　　(4)歷年基建計(jì)劃、歷年財(cái)務(wù)決算及批復(fù)文件;

　　(5)設(shè)備、材料調(diào)價(jià)文件和調(diào)價(jià)記錄;

　　(6)其他有關(guān)資料。

　　(二)竣工決算的編制要求。

　　(1)按照規(guī)定組織竣工驗(yàn)收，保證竣工決算的及時(shí)性。

　　(2)積累、整理竣工項(xiàng)目資料，保證竣工決算的完整性。

　　(3)清理、核對(duì)各項(xiàng)賬目，保證竣工決算的正確性。

　　(三)竣工決算的編制步驟

　　1.收集、整理和分析有關(guān)依據(jù)資料

　　2.清理各項(xiàng)財(cái)務(wù)、債務(wù)和結(jié)余物資

　　3.填寫(xiě)竣工決算報(bào)表

　　4，編制建設(shè)工程竣工決算說(shuō)明

　　5，做好工程造價(jià)對(duì)比分析

　　6.清理、裝訂好竣工圖

　　7.上報(bào)主管部門審查

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