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2020一級(jí)造價(jià)工程師《土建工程》知識(shí)點(diǎn)：利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表

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　　利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表

　　典型案例二：基于利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表的綜合案例

　　(一) 綜合知識(shí)點(diǎn)匯總說(shuō)明

　　與利潤(rùn)有關(guān)的指標(biāo)均發(fā)生在項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)期，包括：利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、息稅前利潤(rùn)、折舊攤銷(xiāo)前利潤(rùn)、未分配利潤(rùn)、總投資收益率、資本金凈利潤(rùn)率等。

　　(二)利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表

　　某項(xiàng)目利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表構(gòu)成及評(píng)價(jià)指標(biāo)　單位：萬(wàn)元

序號(hào)

 項(xiàng)目 計(jì)算方法

1

 營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)收入＝設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力×產(chǎn)品單價(jià)×年生產(chǎn)負(fù)荷
可分為不含銷(xiāo)項(xiàng)稅及含銷(xiāo)項(xiàng)稅兩種情況

2

 增值稅附加稅 增值稅附加＝增值稅×增值稅附加稅率

3

 總成本費(fèi)用 總成本費(fèi)用＝經(jīng)營(yíng)成本＋折舊費(fèi)＋攤銷(xiāo)費(fèi)＋利息支出+維持運(yùn)營(yíng)投資
年攤銷(xiāo)費(fèi)＝無(wú)形資產(chǎn)（或其他資產(chǎn)）/攤銷(xiāo)年限
利息支出＝長(zhǎng)期借款利息＋流動(dòng)資金借款利息＋臨時(shí)借款利息
可分為不含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅及含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，建議按不含稅的計(jì)算

4

 補(bǔ)貼收入 一般已知

5

 利潤(rùn)總額
（1－2－3＋4）		 可分為不含稅及含稅兩種計(jì)算方式：
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)收入（不含銷(xiāo)項(xiàng)稅）－總成本費(fèi)用（不含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）－增值稅附加+補(bǔ)貼
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)收入（含銷(xiāo)項(xiàng)稅）－總成本費(fèi)用（含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）－增值稅－增值稅附加+補(bǔ)貼

6

 彌補(bǔ)以前年度虧損 利潤(rùn)總額中用于彌補(bǔ)以前年度虧損的部分

7

 應(yīng)納稅所得額（5－6） 應(yīng)納稅所得額＝（5－6）

8

 所得稅 所得稅＝（7）×所得稅率

9

 凈利潤(rùn)
（5－8）		 凈利潤(rùn)＝（5－8）＝利潤(rùn)總額－所得稅

10

 期初未分配利潤(rùn) 上一年度末留存的利潤(rùn)

11

 可供分配的利潤(rùn)
（9＋10）		 可供分配的利潤(rùn)＝（9＋10）

12

 提取法定盈余公積金
＝9×%		 按凈利潤(rùn)提取＝凈利潤(rùn)×10%

13

 可供投資者分配的利潤(rùn)
（11－12）		 可供投資者分配的利潤(rùn)＝（11－12）

14

 應(yīng)付投資者各方股利 視企業(yè)分配情況填寫(xiě)

15

 未分配利潤(rùn) （13－14） 未分配利潤(rùn)＝可供投資者分配利潤(rùn)－應(yīng)付各投資方的股利
說(shuō)明：未分配利潤(rùn)主要用于償還借款及轉(zhuǎn)入下年度

15.1

 用于還款利潤(rùn)（難點(diǎn)） 學(xué)習(xí)思路建議：
用于還款的未分配利潤(rùn)=應(yīng)還本金－折舊費(fèi)－攤銷(xiāo)費(fèi)
（1）某年可能會(huì)出現(xiàn)以下兩種情況：
第一種：未分配利潤(rùn)＋折舊費(fèi)＋攤銷(xiāo)費(fèi)＜該年應(yīng)還本金，則該年的未分配利潤(rùn)全部用于還款，不足部分為該年的資金虧損，并需用臨時(shí)借款來(lái)彌補(bǔ)償還本金的不足部分。
第二種：未分配利潤(rùn)＋折舊＋攤銷(xiāo)費(fèi)＞該年應(yīng)還本金，則該年為資金盈余年份，用于還款的未分配利潤(rùn)按以下公式計(jì)算：該年用于還款未分配利潤(rùn)＝當(dāng)年應(yīng)還本金－折舊－攤銷(xiāo)
（2）也可根據(jù)償債備付率是否大于1判斷可否滿(mǎn)足還款要求。
計(jì)算公式如下：
償債備付率=可用于還本付息的資金/當(dāng)期應(yīng)還本付息的金額=（息稅前利潤(rùn)加折舊和攤銷(xiāo)－企業(yè)所得稅）/當(dāng)期應(yīng)還本付息的金額=（折舊和攤銷(xiāo)+可用于還款的未分配利潤(rùn)+總成本費(fèi)用中列支的利息費(fèi)用）/當(dāng)期應(yīng)還本付息的金額=（營(yíng)業(yè)收入－經(jīng)營(yíng)成本－增值稅附加－所得稅）/當(dāng)期應(yīng)還本付息的金額

15.2

 剩余利潤(rùn)（轉(zhuǎn)下年期初未分配利潤(rùn)）（15－15.1） 剩余利潤(rùn)轉(zhuǎn)下年期初未分配利潤(rùn)＝15－15.1

16

 息稅前利潤(rùn)（EBIT）
（利潤(rùn)總額5＋利息支出）		 息稅前利潤(rùn)（EBIT）＝利潤(rùn)總額＋利息支出

17

 息稅折舊攤銷(xiāo)前利潤(rùn)（EBITDA）
（息稅前利潤(rùn)＋折舊＋攤銷(xiāo)）		 息稅折舊攤銷(xiāo)前利潤(rùn)（EBITDA）＝息稅前利潤(rùn)＋折舊＋攤銷(xiāo)＝16＋折舊＋攤銷(xiāo)
基于利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)
1）主要評(píng)價(jià)指標(biāo)：總投資收益率（ROI）、項(xiàng)目資本金凈利潤(rùn)率（ROE）
2）相關(guān)計(jì)算公式：
總投資收益率（ROI）＝[正常年份（或運(yùn)營(yíng)期內(nèi)年平均）息稅前利潤(rùn)/總投資]×100%
資本金凈利潤(rùn)率（ROE）＝[正常年份（或運(yùn)營(yíng)期內(nèi)年平均）凈利潤(rùn)/項(xiàng)目資本金]×100%
3）財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)：總投資收益率≥行業(yè)收益率參考值，項(xiàng)目可行；項(xiàng)目資本金凈利潤(rùn)率≥行業(yè)資本金凈利潤(rùn)率，項(xiàng)目可行。
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④希望名師帶領(lǐng)，一次通過(guò)的考生		 ①零基礎(chǔ)/多次考試未通過(guò)，備考很茫然
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④希望名師帶領(lǐng)，一次通過(guò)的考生		 ①零基礎(chǔ)/多次考試未通過(guò)，備考很茫然
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