12.2 竣工決算的編制

　　一. 竣工決算的內(nèi)容

　　——指所有建設(shè)項目竣工后，建設(shè)單位工程建設(shè)項目竣工驗收階段編制，包括從籌建到竣工投產(chǎn)全過程的全部實際費用，即包括建筑安裝工程費、設(shè)備及工器具購置費、工程建設(shè)其他費用等部分。

　　所有竣工驗收項目應(yīng)在辦理手續(xù)之前，對所有建設(shè)項目的財產(chǎn)和物資進行認(rèn)真清理，及時而正確地編報竣工決算。

　　1. 竣工決算編制說明書

　　2. 竣工財務(wù)決算報表(表9-1)：

　　1) 大、中型建設(shè)項目竣工決算報表包括：建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審批表、建設(shè)項目概況表、建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表、建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表;

　　2) 小型建設(shè)項目竣工決算報表包括：建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審批表、建設(shè)項目財務(wù)決算總表、建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細表

　　3. 建設(shè)工程竣工圖

　　1) 凡按設(shè)計施工圖竣工沒有變動的，由施工單位在原施工圖上加蓋“竣工圖”標(biāo)志后，即作為竣工圖;

　　2) 凡在施工過程中，雖有一般性設(shè)計變更，但能將原施工圖加以修改補充作為竣工圖的，可不重新繪制。由施工單位負(fù)責(zé)在原施工圖(須是新藍圖)上注明修改的部分，并附以設(shè)計變更通知單和施工說明，加蓋“竣工圖”標(biāo)志后，即為竣工圖;

　　3) 凡結(jié)構(gòu)形式改變、施工工藝改變、平面布置改變、項目改變以及有其他重大改變，不宜再在原施工圖上修改、補充時，應(yīng)由原設(shè)計單位重新繪制改變后的施工圖。施工單位負(fù)責(zé)在新圖上加蓋“竣工圖”標(biāo)志，并附以有關(guān)記錄和說明，作為竣工圖;

　　4) 為滿足竣工驗收和決算需要，還應(yīng)繪制反映竣工工程全部內(nèi)容的工程設(shè)計平面示意圖。

　　二. 竣工決算的編制步驟

　　1. 收集、整理和分析有關(guān)依據(jù)資料;

　　2. 清理各項財務(wù)、債務(wù)和結(jié)余物資;

　　3. 對照、核實工程變動情況，重新核實各單位工程、單項工程;

　　4. 編制建設(shè)工程竣工決算說明;

　　5. 認(rèn)真填報竣工財務(wù)決算報表;

　　6. 做好工程造價對比分析;

　　7. 上報主管部門審查。

　　12.3 保修費用的處理

　　12.4 新增資產(chǎn)價值的確定

　　1. 新增固定資產(chǎn)價值的確定——計算以獨立發(fā)揮生產(chǎn)能力的單項工程為對象。

　　一次交付生產(chǎn)或使用的工程，應(yīng)一次計算新增固定資產(chǎn)價值;分期分批交付生產(chǎn)或使用的工程，應(yīng)分期分批計算新增固定資產(chǎn)價值。

　　1) 對于為了提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善勞動條件、節(jié)約材料消耗、保護環(huán)境而建設(shè)的附屬輔助工程，只要全部建成，正式驗收交付使用后就要計入新增固定資產(chǎn)價值。

　　2) 對于單項工程不構(gòu)成生產(chǎn)系統(tǒng)，但能獨立發(fā)揮效益的非生產(chǎn)性項目(如住宅)在建成交付使用后，也要計算新增固定資產(chǎn)價值。

　　3) 凡購量達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)不需安裝的設(shè)備、工器具，應(yīng)在交付使用后計入新增固定資產(chǎn)價值。

　　4) 屬于新增固定資產(chǎn)價值的其他投資，應(yīng)隨同受益工程交付使用的同時一并計入。

　　5) 交付使用財產(chǎn)的成本，應(yīng)按下列內(nèi)容計算：

　�、� 房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本包括：建筑工程成果和應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y;

　�、� 動力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本包括：需安裝設(shè)備的采購成本、安裝工程成本、設(shè)備基礎(chǔ)支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊的建筑工程成本，應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y等;

　�、� 運輸設(shè)備及其它不需安裝的設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)一般僅計算采購成本，不計分?jǐn)偟拇龜偼顿Y等。

　　6) 共同費用的分?jǐn)偡椒?一般情況下，建設(shè)單位管理費按建筑工程、安裝工程、需安裝設(shè)備價值總額作比例分?jǐn)�，而土地征用費、勘察設(shè)計費等費用則按建筑工程造價分?jǐn)偂?/P>

　　2. 新增流動資產(chǎn)價值的確定

　　1) 貨幣性資金：指現(xiàn)金、各種銀行存款及其他貨幣資金。

　　2) 應(yīng)收及預(yù)付款項：包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收款項、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款和待攤費用。按實際成本金額入帳核算。

　�、� 應(yīng)收帳款：指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或受益單位收取的款項;

　　② 預(yù)付款項：指企業(yè)按照購貨合同預(yù)付給供貨單位的構(gòu)貨定金或部分貨款。

　　3) 短期投資：包括股票、債券、基金、股票和債券根據(jù)是否可以上市流通分別采用市場法和收益法確定其價值;

　　4) 存貨：指企業(yè)的庫存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等，各種存貨應(yīng)按取得時的實際成本計價。

　　3. 新增無形資產(chǎn)價值的確定

　　1) 無形資產(chǎn)的計價原則：

　�、� 投資者按無形資產(chǎn)作為資本金或合作條件按投入時，按評估確認(rèn)或合同協(xié)議約定的金額計價;

　�、� 購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的價款計價;

　�、� 企業(yè)自創(chuàng)并依法申請取得的，按開發(fā)過程中的實際支出計價;

　�、� 企業(yè)接受捐贈的無形資產(chǎn)，按發(fā)票帳單所載金額或同類無形資產(chǎn)市場價作價;

　�、� 無形資產(chǎn)計價入帳后，應(yīng)在其有效使用期內(nèi)分期攤銷，即企業(yè)為無形資產(chǎn)支出的費用應(yīng)在無形資產(chǎn)有效期內(nèi)得到及時補償。

　　2) 無形資產(chǎn)的計價方法：

　�、� 專利權(quán)的計價：分為自制和外購兩類。前者價值包括直接成本和間接成本，后者價值按其所能帶來的超額收益計價;

　�、� 非專利技術(shù)的計價：自制的一般不作為資產(chǎn)入帳，自創(chuàng)過程中發(fā)生的費用，按當(dāng)期費用處理;對于外購非專利技術(shù)，應(yīng)由法定評估機構(gòu)確認(rèn)后再估價，其方法往往通過能產(chǎn)生的收益采用收益法估價。

　　③ 商標(biāo)權(quán)計價：一般根據(jù)被許可方新增的收益確定;

　�、� 土地使用權(quán)計價：根據(jù)取得土地使用權(quán)的方式計價。

　　其他資產(chǎn)計價：包括特準(zhǔn)儲備物資等，主要以實際入帳價值核算。

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