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　　可供出售金融資產(chǎn)

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)可供出售金融資產(chǎn)的內(nèi)容

　　【章節(jié)關(guān)系】：

　　初級會計實務(wù) >> 第一章資產(chǎn) >> 第七節(jié)可供出售金融資產(chǎn)

　　【知識點】：可供出售金融資產(chǎn)的內(nèi)容

　　可供出售金融資產(chǎn)是指初始確認(rèn)時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(即交易性金融資產(chǎn))的金融資產(chǎn)。

　　可供出售金融資產(chǎn)包括企業(yè)從二級市場上購入的債券投資、股票投資、基金投資等。但這些金融資產(chǎn)沒有被劃分為交易性金融資產(chǎn)或持有至到期投資。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)可供出售金融資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的會計科目

　　(二)可供出售金融資產(chǎn)的取得

　　(三)可供出售金融資產(chǎn)的持有

　　(四)可供出售金融資產(chǎn)的出售

　　【章節(jié)關(guān)系】：

　　初級會計實務(wù) >> 第一章資產(chǎn) >> 第七節(jié)可供出售金融資產(chǎn)

　　【知識點】：可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　(一)可供出售金融資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的會計科目

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)”、“資本公積——其他資本公積”、“投資收益”等科目進行核算。

　　分別設(shè)置“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”、“公允價值變動”等明細(xì)科目進行核算。

　　“資本公積——其他資本公積”科目的借方登記資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于賬面余額的差額等;貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面余額的差額等。

　　可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，也可以單獨設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。

　　(二)可供出售金融資產(chǎn)的取得

　　企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。取得可供出售金融資產(chǎn)所發(fā)生的交易費用應(yīng)當(dāng)計入可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額。(區(qū)別交易性金融資產(chǎn)的交易費用。)

　　企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚末領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目，不構(gòu)成可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額。

　　1.企業(yè)取得可供出售的金融資產(chǎn)(股票)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值與交易費用之和，借記“可供出售金融資產(chǎn)——成本”科目，按照支付的價款中包含的已宣告但尚束發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按照實際支付的金額。貸記“其他貨幣資金——存出投資款”等科目。

　　2.企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)(債券)，應(yīng)當(dāng)按照該債券的面值，借記“可供出售金融資產(chǎn)——成本”科目，按照支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息。借記“應(yīng)收利息”科目，按照實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目。

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