點(diǎn)擊查看：2017會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)要點(diǎn)講解匯總

　　現(xiàn)金流量表

　　(一)現(xiàn)金流量表的定義

　　1.現(xiàn)金，是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等)等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

　　2.現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期�，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。

　　【思考問題】

　　(1)交易性金融資產(chǎn)屬于現(xiàn)金等價(jià)物?權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。

　　(2)企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購(gòu)買短期到期的國(guó)債等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換導(dǎo)致現(xiàn)金流量總額發(fā)生變動(dòng)嗎?不發(fā)生變動(dòng)。

　　(3)2010年11月1日購(gòu)入的2008年1月1日發(fā)行的債券，3年期，剩余2個(gè)月。屬于現(xiàn)金等價(jià)物嗎?屬于。

　　3.企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：

　　(1)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　(2)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　(3)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　附 注

　　一、附注的作用

　　附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。

　　通過(guò)附注與資產(chǎn)負(fù)債、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表列示項(xiàng)目的相互參照關(guān)系，以及對(duì)未能在報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明，可以使報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

　　二、附注的主要內(nèi)容

　　附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照如下順序披露附注的內(nèi)容

　　(一)企業(yè)的基本情況

　　(二)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

　　(三)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明

　　(四)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

　　(五)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明

　　(六)報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明

　　(七)其他需要說(shuō)明的重要事項(xiàng)

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