2020初級會計師《經(jīng)濟法基礎》考點習題匯總

　　【單選題】

　　甲公司2015年度取得銷售貨物收入1000萬元，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出6萬元，已知在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。甲公司在計算2015年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費支出為(　　)。(2016年)

　　A.6萬元

　　B.5萬元

　　C.4.97萬元

　　D.3.6萬元

　　【答案】D

　　【解析】(1)本題僅交待了一項收入——銷售貨物收入1000萬元;銷售貨物收入屬于銷售(營業(yè))收入;因此，本題的銷售(營業(yè))收入為1000萬元。(2)限額1=當年銷售(營業(yè))收入的5‰=1000×5‰=5(萬元)，限額2=實際發(fā)生額的60%=6×60%=3.6(萬元)，限額2<限額1，按限額2扣除，即稅前準予扣除的業(yè)務招待費為3.6萬元。(3)由于實際發(fā)生的業(yè)務招待費未能全額在稅前扣除，如果使用間接法計算企業(yè)所得稅應納稅所得額需要納稅調(diào)整，納稅調(diào)增額=6-3.6=2.4(萬元)，具體處理參考下圖：

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