2020年初級會計師《會計實務(wù)》精選習(xí)題匯總

　　1、判斷題

　　一般貿(mào)易下進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價格以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格。(　)

　　對

　　錯

　　【正確答案】 對

　　2、單選題

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目不免征增值稅的是(　)。

　　A、納稅人提供物流輔助服務(wù)

　　B、殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)

　　C、航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)

　　D、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項A按6%的稅率征收增值稅，選項BCD都屬于免征項目。

　　3、單選題

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，錯誤的是(　)。

　　A、采用直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　B、采用直接收款方式銷售貨物，先開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物的當(dāng)天

　　C、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

　　D、銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 采用直接收款方式銷售貨物，先開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　4、多選題

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅地點的表述正確的有(　)。

　　A、固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物，應(yīng)向其銷售地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　B、非固定業(yè)戶銷售應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　C、非固定業(yè)戶銷售貨物，未向銷售地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機關(guān)補征稅款

　　D、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或居住地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　5、單選題

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，允許開具增值稅專用發(fā)票的是(　)。

　　A、一般納稅人向消費者個人提供增值稅的加工勞務(wù)

　　B、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售化妝品

　　C、一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售空調(diào)

　　D、發(fā)行體育彩票

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，選項AB兩種情形不允許開具專用發(fā)票，選項D免征增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　6、判斷題

　　對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品，不論在財務(wù)上是否作為銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅。(　)

　　對

　　錯

　　【正確答案】 對

　　【答案解析】 對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，不論在財務(wù)上是否作為銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅。

　　7、判斷題

　　我國的消費稅主要在生產(chǎn)和委托加工環(huán)節(jié)課征，實行單一環(huán)節(jié)征稅，批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)一律不征收消費稅。(　)

　　對

　　錯

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】 目前，經(jīng)過國務(wù)院批準(zhǔn)，在零售、批發(fā)環(huán)節(jié)也有征收消費稅的特殊情形。

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