2020年初級會計職稱不定項練習(xí)題匯總

　　【本題所屬章節(jié)】《初級會計實務(wù)》第六章 財務(wù)報表

　　【不定項選擇題】A公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用13%的增值稅稅率，售價中均不包含增值稅，商品銷售時，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，本年利潤采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)，2018年年末未分配利潤貸方余額為150萬元，適用的所得稅稅率是25%。2019年11月30日損益類有關(guān)科目累計發(fā)生額如下表所示：

　　單位：萬元

　　2019年12月份A公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)12月5日，向甲公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元，增值稅稅額為7.8萬元，銷售商品實際成本為45萬元。款項尚未收到。

　　(2)12月7日，向乙公司銷售材料一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，銷售材料實際成本為18萬元，收到貨款存入銀行。

　　(3)12月20日以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，該批產(chǎn)品市場售價5萬元(不含增值稅)，成本3萬元。

　　(4)12月31日，確認(rèn)本月應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅2萬元，教育費附加1萬元。

　　(5)12月用銀行存款支付稅收滯納金1萬元。

　　(6)2019年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為25萬元，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額10萬元。

　　(7)A公司按照當(dāng)年凈利潤的10%提取法定盈余公積，按照5%提取任意盈余公積。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中金額單位用萬元表示)

　　1.A公司2019年度營業(yè)收入總額是(　　)萬元。

　　A.1890 B.1735 C.1895 D.1985

　　2.A公司12月應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬金額是(　　)萬元。

　　A.5 B.5.65 C.3 D.3.39

　　3.A公司2019年度營業(yè)利潤是(　　)萬元。

　　A.206 B.296 C.297 D.307

　　4.A公司2019的所得稅費用金額是(　　)萬元。

　　A.77 B.76.75 C.67D.92

　　5.A公司2019年未分配利潤金額為(　　)萬元。

　　A.365 B.332.75 C.182.75 D.330.75

　　【答案及解析】

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】營業(yè)收入=1650[表格資料主營業(yè)務(wù)收入]+160[表格資料其他業(yè)務(wù)收入]+60[資料1主營業(yè)務(wù)收入]+20[資料2其他業(yè)務(wù)收入]+5[資料3主營業(yè)務(wù)收入]=1895(萬元)。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】資料3中以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，視同銷售。因此A公司12月應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬金額=5×(1+13%)=5.65(萬元)。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】2019年營業(yè)利潤=1650[表格資料主營業(yè)務(wù)收入]+160[表格資料其他業(yè)務(wù)收入]+60[資料1主營業(yè)務(wù)收入]+20[資料2其他業(yè)務(wù)收入]+5[資料3主營業(yè)務(wù)收入]-1320[表格資料主營業(yè)務(wù)成本]-85[表格資料其他業(yè)務(wù)成本]-45[資料1主營業(yè)務(wù)成本]-18[資料2其他業(yè)務(wù)成本]-3[資料3主營業(yè)務(wù)成本]-26[表格資料稅金及附加]-42[表格資料銷售費用]-38[表格資料管理費用]-19[表格資料財務(wù)費用]-3[資料4稅金及附加]=296(萬元)。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】A公司2019年利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=296[第3問求得營業(yè)利潤]+90[表格資料營業(yè)外收入]-78[表格資料營業(yè)外支出]-1[資料5營業(yè)外支出]=307(萬元)。納稅調(diào)整增加額為1萬元，稅收滯納金不允許稅前扣除，應(yīng)納稅所得額=307+1[資料5]=308(萬元)，應(yīng)交所得稅=308×25%=77(萬元)，所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=當(dāng)期所得稅+(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)=77+(25-10)=92(萬元)。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】A公司2019年實現(xiàn)凈利潤=307[第4問求得利潤總額]-92[第4問求得所得稅費用]=215(萬元)，提取的盈余公積合計215×(10%+5%)=32.25(萬元)。年末未分配利潤=本年實現(xiàn)的凈利潤(或凈虧損)+期初未分配利潤(或-期初未彌補(bǔ)虧損)-提取盈余公積-向投資者分配利潤=215+150[2018年年末未分配利潤貸方余額為150萬元]-32.25=332.75(萬元)。

　　本題資料(1)-(7)的分錄如下：

　　資料(1)12月5日銷售商品：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　67.8

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　 　7.8

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45

　　資料(2)12月7日銷售原材料：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　22.6

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　 2.6

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18

　　資料(3)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放職工福利：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　5.65

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　0.65

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

　　資料(4)12月份的稅金及附加：

　　借：稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　　　　　　　 2

　　——應(yīng)交教育費附加　　　　　　　　　　　　 1

　　資料(5)發(fā)生的稅收滯納金：

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

　　資料(6)

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　92

　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　　77

　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　資料(7)

　　借：利潤分配——提取任意盈余公積　　　　　　　　　 10.75

　　——提取法定盈余公積　　　　　　　　　　21.5

　　貸：盈余公積——任意盈余公積　　　　　　　　　　　 10.75

　　——法定盈余公積　　　　　　　　　　　　21.5

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