2021年初級會計實務(wù)考試練習(xí)題匯總

　　單選題

　　1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年2月，由于新型冠狀病毒肺炎疫情，該企業(yè)以其生產(chǎn)的每箱成本為150元的口罩作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，每名職工發(fā)放1箱，該口罩每箱市場售價為200元(不含稅)。該企業(yè)共有職工200名，其中生產(chǎn)工人100名，總部管理人員20名，銷售部門人員80名。不考慮其他因素，下列各項中，該企業(yè)確認非貨幣性職工薪酬的會計處理結(jié)果正確的是(　)。

　　A、確認管理費用4 000元

　　B、確認銷售費用16 000元

　　C、確認生產(chǎn)成本20 000元

　　D、確認應(yīng)付職工薪酬45 200元

　　【答案】D

　　【解析】會計分錄為： 借：生產(chǎn)成本 [100×200×(1+13%)]22 600 　　管理費用 [20×200×(1+13%)]4 520 　　銷售費用 [80×200×(1+13%)]18 080 　　貸：應(yīng)付職工薪酬 [200×200×(1+13%)]45 200 借：應(yīng)付職工薪酬 45 200 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 (200×200)40 000 　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (200×200×13%)5 200 借：主營業(yè)務(wù)成本 (150×200)30 000 　　貸：庫存商品 30 000

　　判斷題

　　2、對于設(shè)定提存計劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)在資產(chǎn)負債表日為換取職工在會計期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單獨主體繳存的提存金，確認為應(yīng)付職工薪酬。(　)

　　對

　　錯

　　【答案】對

　　【解析】對于設(shè)定提存計劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)在資產(chǎn)負債表日為換取職工在會計期間提供的服務(wù)而向單獨主體繳納的提存金，確認為應(yīng)付職工薪酬，并計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。 會計分錄為： 借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用 　　貸：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計劃

　　多選題

　　3、下列稅費中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有(　)。

　　A、資源稅

　　B、印花稅

　　C、城市維護建設(shè)稅

　　D、耕地占用稅

　　【答案】AC

　　【解析】選項A，會計分錄： 借：稅金及附加 　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅 選項B，會計分錄： 借：稅金及附加 　　貸：銀行存款 選項C，會計分錄： 借：稅金及附加 　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 選項D，會計分錄： 借：固定資產(chǎn)等 　　貸：銀行存款

　　單選題

　　4、甲企業(yè)購買一批商品，以銀行存款支付了購買商品的價款和增值稅進項稅額，但增值稅專用發(fā)票尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。不考慮其他因素，甲企業(yè)購入商品確認增值稅時，應(yīng)借記的會計科目是(　)。

　　A、應(yīng)交稅費——待認證進項稅額

　　B、應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

　　C、應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

　　D、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　【答案】A

　　【解析】“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的進項稅額;一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。

　　判斷題

　　5、企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進貨物改變用途，用于集體福利，但不包括個人消費的情況的，應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。(　)

　　對

　　錯

　　【答案】錯

　　【解析】企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進貨物改變用途，用于集體福利、個人消費等，其應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　多選題

　　6、下列各項中，關(guān)于增值稅一般納稅人會計處理的表述正確的有(　)。

　　A、已單獨確認進項稅額的購進貨物用于投資，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目

　　B、將委托加工的貨物用于對外捐贈，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目

　　C、已單獨確認進項稅額的購進貨物發(fā)生非正常損失，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目

　　D、已單獨確認進項稅額的購進貨物發(fā)生非正常損失，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目

　　【答案】BC

　　【解析】選項A，應(yīng)當(dāng)視同銷售，相當(dāng)于將商品銷售給投資者;選項D，屬于企業(yè)內(nèi)部商品的轉(zhuǎn)移，不視同銷售。 選項A，會計分錄： 借：長期股權(quán)投資 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 選項B，會計分錄： 借：營業(yè)外支出 　　貸：庫存商品 　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 選項C，會計分錄： 借：待處理財產(chǎn)損溢 　　貸：庫存商品 　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 選項D，會計分錄： 借：管理費用 　　貸：庫存商品

　　多選題

　　7、下列有關(guān)增值稅的表述中，正確的有(　)。

　　A、企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目

　　B、企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目

　　C、月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目

　　D、月度終了，企業(yè)只需將當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D，月度終了，對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”;對于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。

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