2021年初級會計實務(wù)考試練習題匯總

　　多選題

　　1、丁企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為3%，原材料按實際成本核算，該企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟交易如下：購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10 000元，增值稅稅額為1 300元，款項以銀行存款支付，材料已驗收入庫。銷售產(chǎn)品一批，開具的增值稅普通發(fā)票上注明的貨款為30 900元(含稅)，款項已存入銀行。下列有關(guān)丁企業(yè)的賬務(wù)處理正確的有(　)。

　　A、購入原材料時： 借：原材料 10 000 　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1 300 　　貸：銀行存款 11 300

　　B、銷售產(chǎn)品時： 借：銀行存款 30 900 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 30 000 　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 900

　　C、購入原材料時： 借：原材料 11 300 　　貸：銀行存款 11 300

　　D、銷售產(chǎn)品時： 借：銀行存款 30 900 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 30 900

　　【答案】BC

　　【解析】①小規(guī)模納稅人，不管是取得增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，確認的進項稅額都不能抵扣，直接計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)，所以購入原材料時，確認的增值稅稅額1 300元直接計入原材料入賬成本中。②因企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷售商品開具的為增值稅普通發(fā)票，增值稅普通發(fā)票上注明的貨款或是價款均為含稅金額，所以計算增值稅時，需要先將含稅價款進行價稅分離，再用不含稅價款乘以征收率計算應(yīng)交的增值稅稅額。所以應(yīng)交增值稅=30 900÷(1+3%)×3%=900(元)。 會計分錄為： 購入原材料時： 借：原材料 11 300 　　貸：銀行存款 11 300 銷售產(chǎn)品時： 借：銀行存款 30 900 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 [30 900÷(1+3%)]30 000 　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 (30 000×3%)900

　　單選題

　　2、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)實際轉(zhuǎn)讓金融商品，月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，貸記(　)。

　　A、應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　B、投資收益

　　C、公允價值變動損益

　　D、營業(yè)外支出

　　【答案】B

　　【解析】按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)實際轉(zhuǎn)讓金融商品，月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”科目。

　　單選題

　　3、甲公司為增值稅一般納稅人，初次購買數(shù)臺增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40 000元，增值稅稅額為5 200元，全部款項以銀行存款支付。不考慮其他因素，甲公司按照規(guī)定可以抵減的增值稅應(yīng)納稅額為(　)元。

　　A、40 000

　　B、45 200

　　C、0

　　D、5 200

　　【答案】B

　　【解析】按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。 會計分錄： 取得設(shè)備，支取全部款項時： 借：固定資產(chǎn) 45 200 　　貸：銀行存款 45 200 因購買稅控設(shè)備發(fā)生的支出可以全額抵減應(yīng)繳納的增值稅稅款，不是只抵扣增值稅進項稅額，所以購入時，不需要在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目中核算進項稅額，而是將價款和增值稅稅額全部計入固定資產(chǎn)入賬價值中，待按規(guī)定抵減時，直接全額抵減即可。 按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款) 45 200 　　貸：管理費用 45 200 因為此設(shè)備為財務(wù)部門使用，而財務(wù)部門實質(zhì)上也是管理部門，所以因抵減增值稅應(yīng)納稅額而減少的費用通過“管理費用”科目核算。

　　單選題

　　4、采用從價定率方法征收的消費稅，以(　)為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計算。

　　A、含增值稅的銷售額

　　B、不含增值稅的銷售額

　　C、應(yīng)稅消費品的數(shù)量

　　D、單位應(yīng)稅消費品應(yīng)繳納的消費稅

　　【答案】B

　　【解析】采用從價定率方法征收的消費稅，以不含增值稅的銷售額為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計算。采用從量定額計征的消費稅，按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費品的數(shù)量和單位應(yīng)稅消費品應(yīng)繳納的消費稅計算確定。

　　單選題

　　5、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月1日委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費品，由乙企業(yè)代收代繳消費稅，2020年3月5日加工完成，甲企業(yè)收回后直接對外銷售。不考慮其他因素，則由乙企業(yè)代收代繳的消費稅應(yīng)記入的會計科目是(　)。

　　A、應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　B、銀行存款

　　C、委托加工物資

　　D、庫存商品

　　【答案】C

　　【解析】消費稅是單一環(huán)節(jié)征稅，如果收回后用于直接銷售，則銷售環(huán)節(jié)就不再征收消費稅了，所以委托加工環(huán)節(jié)的消費稅直接計入委托加工物資的成本中。

　　判斷題

　　6、企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅應(yīng)通過“稅金及附加”科目核算。(　)

　　對

　　錯

　　【答案】錯

　　【解析】企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目;企業(yè)交納個人所得稅時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　多選題

　　7、下列各項中，屬于企業(yè)所有者權(quán)益的有(　)。

　　A、資本公積

　　B、應(yīng)付股利

　　C、盈余公積

　　D、庫存股

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考核所有者權(quán)益的組成。所有者權(quán)益包括：實收資本(或股本)、資本公積、專項儲備、盈余公積、未分配利潤和其他綜合收益。庫存股也屬于所有者權(quán)益，是股本的備抵科目，借方登記增加，貸方登記減少。選項B屬于負債。

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