1、多選題

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月該企業(yè)將500臺(tái)自產(chǎn)加濕器作為非貨幣性福利發(fā)放給基本生產(chǎn)車(chē)間工人，每臺(tái)成本為100元，每臺(tái)不含稅市場(chǎng)售價(jià)為200元，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為13%。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理正確有(　)。

　　A、借記“生產(chǎn)成本”科目113 000元

　　B、借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目50 000元

　　C、貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目63 000元

　　D、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目13 000元

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：生產(chǎn)成本 113 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 [200×500×(1+13%)]113 000

　　借：應(yīng)付職工薪酬 113 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (200×500)100 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) (200×500×13%)13 000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (100×500)50 000

　　貸：庫(kù)存商品 50 000

　　2、判斷題

　　企業(yè)計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于設(shè)定提存計(jì)劃。(　)

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　【答案】對(duì)

　　【解析】

　　會(huì)計(jì)分錄為：

　　計(jì)提基本養(yǎng)老保險(xiǎn)：

　　借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃——基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

　　3、單選題

　　下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是(　)。

　　A、應(yīng)繳納的職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　B、占用耕地建房交納的耕地占用稅

　　C、轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)交納的土地增值稅

　　D、簽訂合同應(yīng)交納的印花稅

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;選項(xiàng)BD，企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

　　選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)等

　　貸：銀行存款

　　選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　　選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：稅金及附加

　　貸：銀行存款

　　4、多選題

　　下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有(　)。

　　A、以庫(kù)存商品對(duì)外投資應(yīng)交的增值稅

　　B、小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入原材料的增值稅

　　C、小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入庫(kù)存商品的增值稅

　　D、一般納稅企業(yè)2019年1月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備的增值稅

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)A，以庫(kù)存商品對(duì)外投資應(yīng)交的增值稅應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資;選項(xiàng)BC，小規(guī)模的納稅企業(yè)購(gòu)入原材料和庫(kù)存商品的增值稅是不能抵扣的，應(yīng)計(jì)入購(gòu)進(jìn)原材料和庫(kù)存商品的成本;選項(xiàng)D，2019年1月購(gòu)入生產(chǎn)用設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　5、判斷題

　　凡是企業(yè)能夠計(jì)算應(yīng)交增值稅的業(yè)務(wù)，均應(yīng)確認(rèn)收入。(　)

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】比如企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品無(wú)償贈(zèng)送給他人，這種情況下，視同銷(xiāo)售，需要確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，但是無(wú)償贈(zèng)送他人納稅人沒(méi)有收益，不符合會(huì)計(jì)中收入確認(rèn)條件，所以只按成本結(jié)轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外支出，不確認(rèn)收入。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　6、單選題

　　2019年6月，甲公司發(fā)生增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)為300 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)為250 900元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為500 000元，甲公司當(dāng)月應(yīng)交增值稅是(　)元。

　　A、550 900

　　B、-200 000

　　C、-249 100

　　D、50 900

　　【答案】D

　　【解析】當(dāng)月應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-進(jìn)項(xiàng)稅額=300 000+250 900-500 000=50 900(元)。

　　7、多選題

　　下列關(guān)于小規(guī)模納稅企業(yè)的表述正確的有(　)。

　　A、小規(guī)模納稅企業(yè)銷(xiāo)售貨物時(shí)，一般情況下，只能開(kāi)具普通發(fā)票，不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　B、小規(guī)模納稅企業(yè)銷(xiāo)售貨物時(shí)，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，按照不含稅銷(xiāo)售額的一定比例計(jì)算征收

　　C、小規(guī)模納稅企業(yè)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“已交稅金”等專(zhuān)欄

　　D、小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，其支付的增值稅稅額可計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，并由銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)C，小規(guī)模納稅企業(yè)不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專(zhuān)欄;選項(xiàng)D，小規(guī)模納稅人不管取得增值稅普通發(fā)票還是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額一律不予抵扣，直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)。

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