2021初級會計職稱真題及答案

2021年初級會計職稱考試真題考點匯總

　　考點：第五章費用——所得稅費用

　　【單選題】7.某企業(yè)2020年當期所得稅為650萬元，遞延所得稅負債年初數(shù)為45萬元、年末數(shù)為58萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為36萬元，年末數(shù)為32萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2020年應確認的所得稅費用為()萬元。

　　A.667

　　B.663

　　C.633

　　D.650

　　參考答案：A

　　參考解析：遞延所得稅負債本期發(fā)生額=58-45=13萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額=32-36=-4萬元(轉回)。會計分錄如下：

　　借：所得稅費用 650+13+4=667

　　貸：應交稅費——應交所得稅 650

　　遞延所得稅負債 13

　　遞延所得稅資產(chǎn) 4

　　考點內容：

　　一、應交所得稅的計算

　　(1)應交所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。

　　①應納稅所得額=稅前會計利潤(利潤總額)+納稅調整增加額-納稅調整減少額

　�、趹凰枚�=應納稅所得額×所得稅稅率

　　(2)納稅調整增加額

　�、俣惙ㄒ�(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額(如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務宣傳費等)。

　　②企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰金、罰款)。

　　(3)納稅調整減少額

　　①按稅法規(guī)定允許彌補的虧損，如前五年內未彌補虧損;

　�、诎炊惙ㄒ�(guī)定準予免稅的項目，如國債利息收入等。

　　二、所得稅費用的賬務處理

　　(1)所得稅費用=當期所得稅費用+遞延所得稅費用

　　遞延所得稅費用=(遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)

　　(2)科目設置

　�、倨髽I(yè)應設置“所得稅費用”科目，核算企業(yè)所得稅費用的確認及其結轉情況。

　�、谄谀�，應將“所得稅費用”科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后“所得稅費用”科目應無余額。

　　(3)會計分錄

　�、倨谀┯嬎闼枚愘M用

　　借：所得稅費用

　　  遞延所得稅資產(chǎn)【或在貸方】

　　  貸：應交稅費——應交所得稅【當期所得稅】

　　    遞延所得稅負債【或在借方】

　　②期末，將“所得稅費用”科目的余額轉入“本年利潤”，結轉后該科目應無余額。

　　借：本年利潤

　　  貸：所得稅費用

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