2021初級會計職稱真題及答案

2021年初級會計職稱考試真題考點匯總

　　考點：收入— 一般銷售商品業(yè)務收入的賬務處理

　　(1)確認收入

　　借：銀行存款/應收賬款等

　　  貸：主營業(yè)務收入

　　    應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)成本(不考慮存貨跌價準備時)

　　借：主營業(yè)務成本

　　  貸：庫存商品

　　考點：期間費用——管理費用、銷售費用的核算內(nèi)容

　　一、銷售費用

　　(1)銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供服務的過程中發(fā)生的各種費用，包括：

　　①保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等。

　　②為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　③企業(yè)發(fā)生的與專設銷售機構(gòu)相關的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出也屬于銷售費用。

　　(2)銷售費用是與企業(yè)銷售商品活動有關的費用，但不包括銷售商品本身的成本，該成本屬于主營業(yè)務成本。

　　(3)企業(yè)應設置"銷售費用"科目，核算銷售費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。

　　①該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項銷售費用;

　�、谫J方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的銷售費用，結(jié)轉(zhuǎn)后“銷售費用”科目應無余額。

　　二、管理費用

　　(1)管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各種費用，包括：

　�、倨髽I(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費;

　　②董事會和行政管理部門發(fā)生的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等);

　�、坌姓芾聿块T負擔的工會經(jīng)費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等);

　�、芷刚堉薪闄C構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務招待費;

　�、菁夹g轉(zhuǎn)讓費、研究費用;

　�、奁髽I(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，也作為管理費用核算。

　　(2)企業(yè)應設置"管理費用"科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。

　�、僭摽颇拷璺降怯浧髽I(yè)發(fā)生的各項管理費用;

　�、谫J方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后“管理費用”科目應無余額。

　　【提示】商品流通企業(yè)管理費用不多的，可不設“管理費用”科目，相關核算內(nèi)容可并入“銷售費用”科目核算。

　　考點：存貨清查

　　1、存貨清查是指通過對存貨的實地盤點，確定存貨的實有數(shù)量，并與賬面結(jié)存數(shù)核對，從而確定存貨實存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。

　　2、企業(yè)應當設置“待處理財產(chǎn)損溢”科目：

　　(1)借方登記存貨的盤虧、毀損金額及盤盈的轉(zhuǎn)銷金額，貸方登記存貨的盤盈金額及盤虧的轉(zhuǎn)銷金額。

　　(2)企業(yè)清查的各種存貨損溢，應在期末結(jié)賬前處理完畢，期末處理后，待處理財產(chǎn)損溢科目應無余額。

　　【存貨盤盈、盤虧及毀損的賬務處理】

　　1、存貨盤盈

　　(1)發(fā)生存貨盤盈時(審批前)

　　借：原材料/庫存商品

　　  貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　(2)按管理權限報經(jīng)批準后(審批后)

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　  貸：管理費用

　　2、存貨盤虧及毀損

　　(1)發(fā)生存貨盤虧及毀損時(審批前)

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　  貸：原材料/庫存商品

　　    應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)【管理不善、違法違規(guī)】

　　【提示】因管理不善造成在產(chǎn)品、產(chǎn)成品被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成在產(chǎn)品、產(chǎn)成品被依法沒收、銷毀、拆除的所對應的增值稅進項稅額不得抵扣。

　　(2)按管理權限報經(jīng)批準后(審批后)

　　借：原材料【殘料價值】

　　  其他應收款【保險公司和過失人的賠款】

　　  管理費用 【一般經(jīng)營損失】

　　  營業(yè)外支出 【非常損失】

　　  貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　【提示】扣除殘料價值和應由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，記入"管理費用"科目，屬于非常損失的部分，記入"營業(yè)外支出"科目。

　　考點：第二章——處置無形資產(chǎn)的賬務處理

　　①企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應當將取得的價款扣除該無形資產(chǎn)賬面價值以及出售相關稅費后的差額作為資產(chǎn)處置損益進行會計處理。

　　【提示】無形資產(chǎn)賬面價值=無形資產(chǎn)賬面余額(原值)-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準備

　�、跁嫹咒�

　　借：銀行存款【實際收到的金額】

　　  累計攤銷

　　  無形資產(chǎn)減值準備

　　  貸：無形資產(chǎn)【賬面余額】

　　    應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　    資產(chǎn)處置損益【差額，或在借方】

　　考點：第五章——利潤總額

　　(1)營業(yè)利潤=營業(yè)收入(包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，營業(yè)成本同理)-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務費用+其他收益+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-損失)+投資收益 (-損失)+資產(chǎn)處置收益(-損失)

　　(2)利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　(3)凈利潤=利潤總額-所得稅費用

　　【不定項選擇題1】甲公司為增值稅一般納稅人，2020年12月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下:

　　(1) 1日向乙公司銷售M產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅彩額

　　65萬元，該批產(chǎn)品實際成本為350萬元。乙公司收到產(chǎn)品并驗收入庫，同時開出一張面值為565萬元商業(yè)承兌匯票結(jié)算全部款項。甲公司銷售M產(chǎn)品符合收入確認條件。確認收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

　　(2) 5日，以銀行存款支付下列款項，專設銷售機構(gòu)的辦公設備日常維修費5.5萬元、增查稅0.715元中介機構(gòu)服務費3萬元、增值稅0.18萬元，所支付的款項均已取得增值稅專用發(fā)票。維修費員中介構(gòu)服務費全部計入當期損益。

　　(3) 20日，因自然災害造法批庫存商品毀損，實際成本為7萬元。根據(jù)保險合同的定。由保險公司賠償4萬元，賠償款尚未收到。

　　(4) 31日.將一項專利權轉(zhuǎn)讓給丙公司實現(xiàn)凈收益10萬元，

　　要求，

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(管案中的金額單位用萬元表示)

　　1.根據(jù)資料(1)， 下列各項中，甲公司銷售M產(chǎn)品的會計處理正確的是()

　　A.借:應收票據(jù) 565

　　貸:主營業(yè)務收入 500

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 65

　　B.借:主營業(yè)務成本 350

　　貸:庫存商品 350

　　C.借:其他業(yè)務成本 350

　　貸:庫存商品 350

　　D.應收票據(jù) 565

　　借:主營業(yè)務收入 500

　　貸:庫存商品 350

　　應交稅費一應交增值稅 (銷項稅額) 65

　　參考答案：AB

　　參考解析：選項AB為正確的銷售商品分錄，確定主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本。而不是其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本。

　　2.根據(jù)資料 (2)，下列各項中，甲公司支付維修費及中介機構(gòu)服務費的會計處理正確的是()

　　A.確認銷售費用5.5萬元

　　B.確認管理費用8.5萬元

　　C.確認管理費用3萬元

　　D.確認銷售費用6.215萬元

　　參考答案：AC

　　參考解析：專設銷售機構(gòu)的辦公設備日常維修費5.5萬元、計入銷售費用;中介機構(gòu)服務費3萬元，計入管理費用。

　　3.根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲公司庫存商品毀損的會計處理表述正確的是()。

　　A.庫存商品損毀的凈損失為7萬元

　　B.發(fā)生庫存商品損毀時應借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目

　　C.庫存商品損毀的凈損失應計入營業(yè)外支出

　　D.尚未收到的保險公司公司賠償款應計入應收賬款

　　參考答案：BC

　　參考解析：選項A錯誤：庫存商品損毀的凈損失=7-4=3萬元;選項D錯誤：尚未收到的保險公司公司賠償款應計入其他應收款。

　　4.根據(jù)資料(4)，下列各項中，甲公司轉(zhuǎn)讓專利權的凈收益應記入的會計科目是()

　　A.資產(chǎn)處置損益

　　B.營業(yè)外收入

　　C.投資收益

　　D.其他業(yè)務收入

　　答案：A

　　參考答案：A

　　參考解析：甲公司轉(zhuǎn)讓專利權的凈收益應記入資產(chǎn)處置損益

　　5.根據(jù)資料(1)至(4)，甲公司2020年12月份實現(xiàn)的利潤總額是( ) 萬

　　A.151.5

　　B. 150

　　C.141.5

　　D.148 .5

　　參考答案：D

　　參考解析：甲公司2020年12月份實現(xiàn)的利潤總額=收入500-成本350-銷售費用5.5-管理費用3-營業(yè)外支出3+資產(chǎn)處置損益10=148.5萬元。

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