2021初級會計(jì)職稱真題及答案

2021年初級會計(jì)職稱考試真題考點(diǎn)匯總

　　考點(diǎn)：第二章固定資產(chǎn)——外購固定資產(chǎn)的初始入賬價值

　　(1)企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的取得成本。

　　【提示】員工培訓(xùn)費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　(2)按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

　　考點(diǎn)：固定資產(chǎn)折舊——年限平均法

　　(1)年限平均法(直線法)的計(jì)算公式

　　年折舊額=(原價-預(yù)計(jì)凈殘值)÷預(yù)計(jì)使用年限;月折舊額=年折舊額÷12

　　(2)工作量法的計(jì)算公式

　　①單位工作量折舊額=(原價-預(yù)計(jì)凈殘值)÷預(yù)計(jì)總工作量=[原價×(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)]÷預(yù)計(jì)總工作量

　�、谠抡叟f額=當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額

　　(3)雙倍余額遞減法的計(jì)算公式

　　①年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限×100%

　�、谀暾叟f額=每個折舊年度年初固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率

　　③月折舊額=年折舊額÷12

　　【注意】最后兩年改為年限平均法，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷(此時才考慮凈殘值)。

　　(4)年數(shù)總和法的計(jì)算公式

　�、倌暾叟f率=尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×100%

　　其中：尚可使用年限(逐期年數(shù)倒轉(zhuǎn)順序)=預(yù)計(jì)使用壽命-已使用年限;預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和=預(yù)計(jì)使用壽命×(預(yù)計(jì)使用壽命+1)/2

　�、谀暾叟f額=(原價-預(yù)計(jì)凈殘值)×年折舊率

　　固定資產(chǎn)的后續(xù)支出 【已加速記】

　　固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等。

　　(1)滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)同時將被替換部分的賬面價值從該固定資產(chǎn)原賬面價值中扣除。

　　(2)不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益。

　　【提示】固定資產(chǎn)賬面價值=固定資產(chǎn)原值(反映賬面余額)-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　=固定資產(chǎn)賬面凈值-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　1、資本化的后續(xù)支出

　　(1)將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程

　　借：在建工程

　　  累計(jì)折舊

　　  固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　  貸：固定資產(chǎn)

　　(2)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出

　　借：在建工程

　　  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　  貸：銀行存款等

　　(3)扣除被替換部分的賬面價值

　　借：銀行存款/原材料【殘料價值】

　　  營業(yè)外支出

　　  貸：在建工程【被替換部分賬面價值】

　　(4)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時

　　借：固定資產(chǎn)

　　  貸：在建工程

　　2、不可資本化的后續(xù)支出(費(fèi)用化支出)

　　(1)企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用

　　借：管理費(fèi)用

　　  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　  貸：銀行存款等

　　(2)企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用

　　借：銷售費(fèi)用

　　  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　  貸：銀行存款等

　　第五章——利潤總額

　　(1)營業(yè)利潤=營業(yè)收入(包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，營業(yè)成本同理)-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-損失)+投資收益 (-損失)+資產(chǎn)處置收益(-損失)

　　(2)利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　(3)凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用

　　【不定項(xiàng)2】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年發(fā)生固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下:

　　(1) 2月28日，購入一臺不需要安裝的M設(shè)備，支付設(shè)備價款122萬元，增值稅15.86萬元，另付設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)3萬元、增值稅0.27萬元，已取得購入設(shè)備及運(yùn)輸費(fèi)的增值稅專用發(fā)票，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。當(dāng)日，M設(shè)備交由行政管理部門使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年， 預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　(2) 10月5日，對M設(shè)備進(jìn)行日常修理，從倉庫領(lǐng)用維修材料0.5萬元，另支付修理費(fèi)2萬元，增值稅專用發(fā)票上往明的增值稅稅額為0.26萬元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。

　　(3) 12月15日， M設(shè)備因自然災(zāi)害發(fā)生野損。清理過程中取得報(bào)廢殘值變價收入9萬元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1.17萬元，全部款項(xiàng)已收到并存入銀行，M設(shè)備未發(fā)生資產(chǎn)減值。12月31日， 結(jié)轉(zhuǎn)M設(shè)備的清理凈損益。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案 中的金額單位用萬元表示)

　　1.根據(jù)材料(1)，M論備的入賬價值是()。

　　A.122

　　B.125

　　C. 137.86

　　D. 141.13

　　參考答案：B

　　參考解析：M論備的入賬價值=設(shè)備價款122+運(yùn)輸費(fèi)3=125萬元。

　　2.根據(jù)資料(1)下列各項(xiàng)中M設(shè)備計(jì)提折舊的會計(jì)處理表述正確的是()

　　A年折舊率為9.6%

　　B.預(yù)計(jì)凈殘值為4.88萬元

　　C.月折舊額為1萬元

　　D.計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　參考答案：ACD

　　參考解析：年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率) /預(yù)計(jì)使用壽命=(1-4%)/10=9.6%;預(yù)計(jì)凈殘值=125*4%=5;月折舊額=125*(1-4%)/10/12=1萬元;

　　3. 根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，M設(shè)備日常修理的會計(jì)處理正確的是( )

　　A.領(lǐng)用維修材料時，

　　借：管理費(fèi)用0.5

　　貸：原材料0.5

　　B.支付維修費(fèi)及其增值稅時，

　　借:管理費(fèi)用 2

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.26

　　貸:銀行存款 2.26

　　C.領(lǐng)用維修材料時，

　　借:在建工程0.5

　　貸，原材料 0.5

　　D.支付維修費(fèi)及其增值稅時，

　　借:在建工程 2

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.26

　　貸，銀行存款 2.26

　　參考答案：AB

　　參考解析：因?yàn)閷設(shè)備進(jìn)行日常修理，從倉庫領(lǐng)用的維修材料、以及支付的修理費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)AB正確。

　　4.根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，M設(shè)備報(bào)廢清理的會計(jì)科目處理表正確的是()

　　A.結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢凈損失時， 借記“營業(yè)外支出”科目

　　B.結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢角損失時，借記“資產(chǎn)處置損益”科目

　　C.將報(bào)度設(shè)備轉(zhuǎn)入清理時，借記“固定資產(chǎn)清理”科目

　　D.收到報(bào)廢殘值變價收入時，貨記“固定資產(chǎn)清理”科目

　　參考答案：ACD

　　參考解析：固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出，選項(xiàng)A正確。會計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理 125-10=115

　　累計(jì)折舊 月折舊1*10個月=10

　　貸：固定資產(chǎn) 125

　　借：銀行存款 9+1.17=10.17

　　貸：固定資產(chǎn)清理 9

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.17

　　借：營業(yè)外支出 106

　　貸：固定資產(chǎn)清理 115-9=106

　　5. 根據(jù)資料(1)至(3) . M設(shè)備相關(guān)業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)2020年利潤總額破的金都是()萬元

　　A .116

　　B. 106

　　C. 108.5

　　D.118.5

　　參考答案：D

　　參考解析：導(dǎo)致企業(yè)2020年利潤總額減少的金額=固定資產(chǎn)攤銷的管理費(fèi)用10+管理費(fèi)用2.5+營業(yè)外支出106=118.5萬元。

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