2021初級(jí)會(huì)計(jì)職稱真題及答案

2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試真題考點(diǎn)匯總

　　考點(diǎn)：第五章-個(gè)人所得稅

　　個(gè)人所得稅——綜合所得

　　綜合所得=每一納稅年度的收入額 — 費(fèi)用6萬元 — 專項(xiàng)扣除 — 專項(xiàng)附加扣除 — 法定其他費(fèi)用扣除

　　對(duì)于居民個(gè)人而言，現(xiàn)在統(tǒng)一為綜合所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。

　　綜合所得的征稅范圍：

　　(1)工資、薪金所得：題目給多少就算入多少

　　(2)勞務(wù)報(bào)酬所得：收入額=收入(題干數(shù)額)×(1-20%)

　　(3)稿酬所得：收入額=收入(題干數(shù)額)×(1-20%)×70%

　　(4)特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠

　　一、免稅

　　1、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面獎(jiǎng)金;

　　2、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;

　　3、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;

　　4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

　　5、保險(xiǎn)賠款;

　　6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)、復(fù)員費(fèi);

　　7、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)(離退休工資或養(yǎng)老金);

　　8、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得(外交人員所得);

　　9、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

　　10、(“三險(xiǎn)一金”)單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　二、有關(guān)股票的幾點(diǎn)內(nèi)容：

　　(1)個(gè)人在上海、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的股票，轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。

　　(2)自2018年11月1日(含)起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)(新三板)掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。非原始股是指?jìng)�(gè)人在新三板掛牌公司掛牌后取得的股票，以及由上述股票孳生的送、轉(zhuǎn)股。

　　(3)自2019年7月1日起至2024年6月30日，個(gè)人持有全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對(duì)股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人所得稅——應(yīng)納稅額計(jì)算的其他規(guī)定

　　居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合相關(guān)規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

　　自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

　　【不定項(xiàng)選擇題1】中國(guó)居民李某為境內(nèi)W市某高校教師，在W市無自有住房，2019年全年在W市租房居住。2019年李某有關(guān)收支情況如下：

　　(1) 全年工資105000元 全年專項(xiàng)扣除21 000元住房租金專項(xiàng)附加扣除白李某扣除。

　　(2) 5月出版一部教材，取得稿酬10 000元。

　　(3) 6月取得國(guó)債利息2 700元、定期儲(chǔ)蓄存款利息1 650元。

　　(4) 8月在上海證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的Y上市公司股事，取得轉(zhuǎn)讓所得8000元。

　　(5)9月因在Z商城購買洗衣機(jī)，獲得Z高城贈(zèng)送的價(jià)值80元的洗衣液一桶。

　　(6) 12月取得全年一次性獎(jiǎng)金30000元， 選擇不并入當(dāng)年綜合所得單獨(dú)計(jì)算納稅。

　　已知稿酬所得個(gè)人所得稅預(yù)扣率為20%，每次收入4 00元以上的。減除費(fèi)用按20%計(jì)算。收入額減按70%計(jì)算。綜合所得減除費(fèi)用60000元/年，稿酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。收入額減按70%計(jì)算，任房租金專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為1 500元/月。全年一次性獎(jiǎng)金按照按月?lián)Q算后的綜合所得積率來確定適用稅車和速算扣除數(shù)。

　　1. 計(jì)算李某5月出版教材稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )

　　A 10000X 70%X20%= 1 400元

　　B. 10000X20%=2 000元

　　C. 10000X (1-20%) x 20%=1 600元

　　D. 10000x (1-20%) x 70%x20%=1 120元

　　參考答案：D

　　參考解析：稿酬所得適用20% 的比例預(yù)扣率。稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額x20%= 10000x (1-20%) x 70%x20%=1 120元。

　　2. 計(jì)算李某2019年度綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是()

　　A(108000+10000-60000-1500x12)x10%-2520=1480元

　　B. [108000+10000X (1- 20%) X 70%- 60000- 21 000- 1500x12]X 3%=438元

　　C.( 108 000-60000-1 500x12) x 3%= 900元

　　D.(108000+10000x70%-60000-21000)X3%=1020元

　　參考答案：B

　　參考解析：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20% 的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70% 計(jì)算。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)= (每一納稅年度的收入額-費(fèi)用6 萬元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除) x 適用稅率-速算扣除數(shù)=[108000+10000X (1- 20%) X 70%- 60000- 21 000- 1500x12]X 3%=438元。

　　3. 李某的下列所得中，免予征收或不征收個(gè)人所得稅的是()

　　A.定期儲(chǔ)蓄存款利息1 650元

　　B.轉(zhuǎn)讓Y上市公司股票所得8 000元

　　C.獲得Z商城贈(zèng)送的價(jià)值80元的洗衣液

　　D.國(guó)債利息2 700元

　　參考答案：ABCD

　　參考解析：選項(xiàng)A：自2008 年10 月9 日(含)起，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D：國(guó)債利息免征個(gè)人所得稅。

　　4.計(jì)算李某全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下多算式中，正確的是()

　　A. 30000x 3%= 900元

　　B. 30000x 25%-2 660=4 840元

　　C. (30000-2 660) x 25%=6835元

　　D. 30000x 25%=7 500元

　　參考答案：A

　　參考解析：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合相關(guān)規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。30000÷12=2500元，適用的稅率為3%。應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)=30000x 3%=900元

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