2021初級會計職稱真題及答案

2021年初級會計職稱考試真題考點匯總

　　考點：第四章消費稅計稅依據(jù)——特殊規(guī)定

　　【單選題】20.2019年9月甲化妝品廠將一批新研制的高檔香水用于贈送客戶，該批高檔香水生產(chǎn)成本29325元，無同類香水銷售價格。已知消費稅稅率為15%，成本利潤率為5%，計算甲化妝品廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是()

　　A.29235×(1+5%)÷(1+15%)×15%=4016.25元

　　B..29235×(1+15%)×15%=3825元

　　C.29235×(1-15%)×15%=5175元

　　D.29235×(1+5%)÷(1-15%)×15%=5433.75元

　　參考答案：D

　　參考解析：組成計稅價格=成本x (1+成本利潤率) + (1 -消費稅稅率)=29235×(1+5%)÷(1-15%)×15%=5433.75元。

　　考察知識點：

　　1、非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品：應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量征收消費稅。(以防通過非獨立門市部來少繳稅款)

　　2、最高銷售價格計稅：用于換、抵(債)、投(資)的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅。

　　3、金銀首飾銷售額的確定

　　(1)金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額。

　　(2)對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額;凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅;在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。

　　(3)帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)(又出工又出料的)

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