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不定項(xiàng)選擇題3:
甲機(jī)械設(shè)備制造公司為增值稅一般納稅人,主要從事機(jī)械設(shè)備的生產(chǎn)銷售和租賃業(yè)務(wù)。2019年9月有關(guān)經(jīng)營情況如下:
(1)銷售自產(chǎn)w型機(jī)器設(shè)備20臺同時提供安裝服務(wù),取得含增值稅機(jī)器設(shè)備銷售額3390000元,含增值稅機(jī)器設(shè)備安裝服務(wù)銷售額824000元。甲機(jī)械設(shè)備制造公司提供的機(jī)器設(shè)備安裝服務(wù)選擇適用簡易計稅方法計稅。
(2)采取預(yù)收款方式出租自產(chǎn)Y型設(shè)備5臺,租賃期6個月,每臺設(shè)備含增值稅租金22600元/月。甲機(jī)械設(shè)備制造公司一次性預(yù)收5臺設(shè)備6個月含增值稅租金678000元。
(3)進(jìn)口設(shè)備檢測儀1臺,海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為56500元。
(4)購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備用原材料,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額104000元;購進(jìn)管理部門辦公用物資,取得增稅專用發(fā)票注明稅額26000元;購進(jìn)用于職工福利的貨物,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額6500元;購進(jìn)餐飲服,取得增值稅普通發(fā)票注明稅額900元。
己知:銷售貨物增值稅稅率為13%,有形動產(chǎn)租賃服增值稅稅率為13%:,進(jìn)口貨物增值稅稅率13%
1、甲機(jī)械設(shè)備制造公司當(dāng)月銷售并安裝自產(chǎn)W 型機(jī)器設(shè)備的下列增值稅處理中,正確的是()
A.銷售W型機(jī)器設(shè)備增值稅銷項(xiàng)稅額=3390000/(1+13%)x 13%=390 000元
B.銷售并安裝W型機(jī)器設(shè)備增值稅銷項(xiàng)稅額=(3390 000+ 824 000)x 13%=547820元
C.銷售并安裝W型機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅稅額=(3390 000+ 824 000)x 3%=126420元
D.安裝W型機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅稅額=824000/(1+3%)x3%=24 000元
參考答案:AD
參考解析:自2017 年5 月起,納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù),不屬于混合銷售,應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率。
2、計算甲機(jī)械設(shè)備制造公司出租自產(chǎn)Y型設(shè)備當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中,正確的的()
A.5x22600x13%= 14690元
B.678000x13%=88140元.
C.5x22600/(1+13%) x13%=13000元
D.678000/(1+13%) x13%=78000元
參考答案:D
參考解析:納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
3.計算甲機(jī)械設(shè)備制造公司當(dāng)月進(jìn)口設(shè)備檢測儀應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中,正確的是()
A.56500/(1+13%)x13%=6500元
B.56500/(1+13%)x(1+5%)x13%=6825元
C.56500x13%= 7345元
D.56500x(1+5%)x13%=771225元
參考答案:D
參考解析:根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額,按照組成計稅價格和規(guī)定稅率計算。
4、甲機(jī)械設(shè)備制造公司的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()
A.購進(jìn)管理部門辦公用物資的進(jìn)項(xiàng)稅額26000元
B.購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額104000元
C.購進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額900元
D.購進(jìn)用于職工福利的貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額6500元
參考答案:AB
參考解析:購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
考察知識點(diǎn):
第四章增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的
1、用于不產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額的項(xiàng)目
(1)用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。(記:考慮其是否產(chǎn)生銷項(xiàng)稅)
(2)其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。但是發(fā)生兼用于上述不允許抵扣項(xiàng)目情況的,該進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣。
(3)其他權(quán)益性無形資產(chǎn):不論情況,都可抵扣
(4)納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi),即交際應(yīng)酬消費(fèi)不屬于生產(chǎn)經(jīng)營中的生產(chǎn)投入和支出。
【點(diǎn)撥】增值稅是鏈條稅,是一環(huán)扣一環(huán)的,有銷項(xiàng)才可以抵進(jìn)項(xiàng)。如果不產(chǎn)生銷項(xiàng),為了保證鏈條的完整性,一般都不可抵扣進(jìn)項(xiàng)。
2、非正常損失對應(yīng)項(xiàng)目——做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
非正常:指因管理不善、違反法律法規(guī)造成的
3、購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)(個人為主)。
第四章增值稅——增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
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