2021初級會計職稱真題及答案

2021年經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)真題及答案

——5月16日下午場(單選題)

　　1、根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)是( )。

　　A.對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密予以保密

　　B.配備專人負(fù)責(zé)委托方的日常貨幣收支和保管

　　C.對委托人要求其提供不實會計資料的，予以拒絕

　　D.對委托人提出的有關(guān)會計處理相關(guān)問題予以解釋

　　參考答案：B

　　參考解析：代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)：(1)遵守有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù);(2) 對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密予以保密;(3) 對委托人要求其作出不當(dāng)?shù)臅嬏幚�，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度行為的，予以拒絕;(4) 對委托人提出的有關(guān)會計處理相關(guān)問題予以解釋。

　　2、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年12月在原值1000萬元的廠房里安裝了一臺價值80萬元的電梯，已通過驗收并投入使用，該電梯與廠房不可分割，已知房產(chǎn)稅從價計征稅率1.2%，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為30%。甲公司2019年度該廠房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額為()

　　A.12.96萬元

　　B.9.072萬元

　　C.12萬元

　　D.8.4萬元

　　參考答案：B

　　參考解析：房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計算價值的配套設(shè)施。甲公司2019年度該廠房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額=(1000+80)×(1-30%)×1.2%=9.072萬元。

　　3、甲醫(yī)院屬于非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，為銀行卡收單業(yè)務(wù)特約商戶，下列關(guān)于甲醫(yī)院銀行卡收單業(yè)務(wù)服務(wù)費(fèi)率的表述中，正確的是().

　　A.實行政府指導(dǎo)價，下限管理

　　B.發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)，網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)全額減免

　　C.發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)率為交易金額的0.35%

　　D.網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)率為交易金額的0.45%

　　參考答案：B

　　參考解析：收單機(jī)構(gòu)向商戶收取的收單服務(wù)費(fèi)由收單機(jī)構(gòu)與商戶協(xié)商確定具體費(fèi)率。發(fā)卡機(jī)構(gòu)收取的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)不區(qū)分商戶類別，實行政府指導(dǎo)價、上限管理，費(fèi)率為:借記卡交易不超過交易金額的0.35%，單筆收費(fèi)金額不超過13 元，貸記卡交易不超過0.45% 。對非營利性的醫(yī)療機(jī)構(gòu)、教育機(jī)構(gòu)、社會福利機(jī)構(gòu)、養(yǎng)老機(jī)構(gòu)、慈善機(jī)構(gòu)刷卡交易，實行發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)全額減免。

　　4、2019年1月中國居民李某取得工資20000元，李某當(dāng)月專項扣除4000元，專項附加扣3000元。已知工資、薪金所得累計預(yù)扣預(yù)增應(yīng)納所得額不超過36000元的部分，預(yù)扣率為3%，預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅減除費(fèi)用為5000元/月。計算李某當(dāng)月工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A.(20000-5000-4000-3000)×3%=240元

　　B.(20000-5000-3000)×3%=360元

　　C.(20000-4000-3000)×3%=390元

　　D.(20000-5000-4000)×3%=330元

　　參考答案：A

　　參考解析：李某當(dāng)月工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額=(20000-5000-4000-3000)×3%=240元。

　　5、2019年1月中國居民張某將一項專利的使用權(quán)提供給甲公司，取得收入50000元，已知特許權(quán)使用費(fèi)所得個人所得稅預(yù)扣稅率為20%;每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計算，張某該筆所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額為( )。

　　A.12500元

　　B.9200元

　　C.7360元

　　D.8000元

　　參考答案：D

　　參考解析：特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額x20%=50000x(1-20%)x20%=8000元。

　　6、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)征收個人所得稅的是()。

　　A.全年一次性獎金

　　B.差旅費(fèi)津貼

　　C.托兒補(bǔ)助費(fèi)

　　D.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

　　參考答案：A

　　參考解析：下列項目不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不予征收個人所得稅。這些項目包括：(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼;(2) 執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼;(3 )托兒補(bǔ)助費(fèi);(4) 差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

　　7、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于票據(jù)權(quán)利的表述中，正確的是( )。

　　A.持票人因超過票據(jù)權(quán)利時效而喪失票據(jù)權(quán)利的，同時喪失民事權(quán)利

　　B.票據(jù)權(quán)利包括付款請求權(quán)和追索權(quán)

　　C.持票人形式票據(jù)權(quán)利無地點(diǎn)和時間限制

　　D.持票人對支票出票人和匯票出票人的票據(jù)權(quán)利時效相同

　　參考答案：B

　　參考解析：選項A：如果持票人因超過票據(jù)權(quán)利時效或者因票據(jù)記載事項欠缺而喪失票據(jù)權(quán)利的， 《票據(jù)法》為了保護(hù)持票人的合法權(quán)益，規(guī)定其仍享有民事權(quán)利，可以請求出票人或者承兌人返還其與未支付的票據(jù)款金額相當(dāng)?shù)睦妗?/P>

　　8、鄭某持有一張出票日期為2020年12月14日的現(xiàn)金支票。下列日期中，鄭某提示付款時銀行有權(quán)拒絕付款的是( )。

　　A.2020年12月14日

　　B.2020年12月18日

　　C.2020年12月23日

　　D.2021年1月14日

　　參考答案：D

　　參考解析：支票的提示付款期限自出票日起10日。

　　9、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于確定“每次收入”的表述中，不正確的是( )。

　　A.財產(chǎn)租賃所得，以一年內(nèi)去的的收入為一次

　　B.偶然所得，以每次取得該項收入為一次

　　C.利息所得，以支付利息時取得的收入為一次

　　D.非居民個人取得的稿酬所得，屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次

　　參考答案：A

　　參考解析：財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

　　10、甲公司以非全日制用工形式聘用武某每日提供餐飲服務(wù)3小時，雙方約定2年期限的勞動合同。下列關(guān)于該勞動關(guān)系的表述中，不正確的是( )。

　　A.甲公司可以按小時為單位結(jié)算武某勞動報酬

　　B.任何一方終止用工均需提前30日書面通知另一方

　　C.武某的小時計酬標(biāo)準(zhǔn)不得低于甲公司所在地的最低小時工資標(biāo)準(zhǔn)

　　D.雙方不得約定試用期

　　參考答案：B

　　參考解析：非全日制用工雙方當(dāng)事人任何一方都可以隨時通知對方終止用工。

　　11、甲公司出納人員曾某因病住院不能親自辦理移交，經(jīng)法定代表人批準(zhǔn)，曾某委托李某將經(jīng)管的會計資料等移交給接替人員王某，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人宋某進(jìn)行監(jiān)交。王某事后發(fā)現(xiàn)曾某所移交的部分會計資料的合法性、真實性存在問題。下列人員中，應(yīng)對該會計資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任的是()。

　　A.受托人李某

　　B.接替人員王某

　　C.出納人員曾某

　　D.監(jiān)交人宋某

　　參考答案：C

　　參考解析：移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。

　　12、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)征收土地增值稅的是( )。

　　A.李某繼承房屋所有權(quán)

　　B.甲地板廠將廠房抵押，尚處于抵押期間

　　C.乙房地產(chǎn)開發(fā)公司將辦公樓出租

　　D.丙水泥廠有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

　　參考答案：D

　　參考解析：BC所有權(quán)未發(fā)生變動，不需要繳納土地增值稅。土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅。

　　13、根據(jù)民事法律制度的規(guī)定，下列情形中，能夠引起訴訟時效中斷的是( )。

　　A.權(quán)利人被義務(wù)人控制的

　　B.繼承開始后未確定遺產(chǎn)管理人的

　　C.義務(wù)人同意履行義務(wù)的

　　D.限制民事行為能力人沒有法定代理人的

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　勞動仲裁時效，因當(dāng)事人一方向?qū)Ψ疆?dāng)事人主張權(quán)利(即一方當(dāng)事人通過協(xié)商、申請調(diào)解等方式向?qū)Ψ疆?dāng)事人主張權(quán)利的) ;或者向有關(guān)部門請求權(quán)利救濟(jì)(即一方當(dāng)事人通過向有關(guān)部門投訴，向仲裁委員會申請仲裁，向人民法院起訴或者申請支付令等方式請求權(quán)利救濟(jì)的) ;或者對方當(dāng)事人同意履行義務(wù)而中斷。

　　14、根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，下列關(guān)于仲裁制度的表述中，正確的是()。

　　A.仲裁機(jī)構(gòu)對身份關(guān)系糾紛案件有管轄權(quán)

　　B.仲裁機(jī)構(gòu)是司法機(jī)關(guān)

　　C.當(dāng)事人雙方?jīng)]有訂立仲裁協(xié)議，一方申請仲裁的，仲裁委員會予以受理

　　D.仲裁裁決對雙方當(dāng)事人都具有約束力

　　參考答案：D

　　參考解析：仲裁雙方必須達(dá)成仲裁協(xié)議，否則仲委會不予受理。

　　15、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按“生活服務(wù)”繳納增值稅的是()

　　A.廣播影視服務(wù)

　　B.安全保護(hù)服務(wù)

　　C.道路通行服務(wù)

　　D.教育醫(yī)療服務(wù)

　　參考答案：D

　　參考解析：教育醫(yī)療服務(wù)屬于生活服務(wù)。

　　16、甲酒廠為增值稅一般納稅人，2019年11月銷售自產(chǎn)白酒50噸，取得不含增值稅價款2200000元，同時收取包裝物押金45200元。當(dāng)月不予退還3個月前銷售自產(chǎn)白酒時收取的包裝物押金33900元。已知增值稅稅率為13%;消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克;1噸=1000千克。計算甲酒廠當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是() 。

　　A.(2200000+45200)×20%=449040元

　　B.(2200000+33900)×20%+50×1000×2×0.5=496780元

　　C.[2200000+33900÷(1+13%)]×20%+50×1000×2×0.5=496000元

　　D.[2200000+45200÷(1+13%)]×20%+50×1000×2×0.5=498000元

　　參考答案：D

　　參考解析：對酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額，征收消費(fèi)稅。白酒的應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率=[2200000+45200÷(1+13%)]×20%+50×1000×2×0.5=498000元。

　　17、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年8月向農(nóng)民收購一批玉米，收購發(fā)票注明買價10000元，其中1000元玉米在運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害毀損，500元玉米入庫后因管理不善造成霉?fàn)€變質(zhì)損失。已知農(nóng)產(chǎn)品按9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。計算甲公司該筆業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額的下列算式中，正確的是()。

　　A.(10000-1000-500)×9%=765元

　　B.(10000-1000)×9%=810元

　　C.(10000-500)×9%=855元

　　D.10000×9%=900元

　　參考答案：C

　　參考解析：非正常損失的購進(jìn)貨物進(jìn)項稅額不能抵扣。甲公司該筆業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額=10000-500)×9%=855元。

　　18、根據(jù)教育費(fèi)附加法律制度的規(guī)定，納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)實際繳納的下列稅款中，應(yīng)計入教育費(fèi)附加計征依據(jù)的是( )。

　　A.城市維護(hù)建設(shè)稅稅款

　　B.房產(chǎn)稅稅款

　　C.土地增值稅稅款

　　D.增值稅稅款

　　參考答案：D

　　參考解析：教育費(fèi)附加以納稅人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和為計征依據(jù)。

　　19、孫某于2016年7月1日入職甲公司，雙方簽訂了5年期限的勞動合同。2019年7月15日，甲公司提出并與孫某協(xié)商解除了勞動合同。已知孫某在勞動合同解除前12個月的平均工資為5000元，甲公司所在地上年度職工月平均工資為5500元。勞動合同解除時，甲公司應(yīng)向?qū)O某支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償為()。

　　A.15000元

　　B.20000元

　　C.16500元

　　D.17500元

　　參考答案：D

　　參考解析：根據(jù)《勞動合同法》的規(guī)定，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動者在本單位工作的年限，每滿1 年支付1 個月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動者支付。6 個月以上不滿1 年的，按1 年計算;不滿6 個月的，向勞動者支付半個月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。2016年7月1日-2019年7月15日，按照3.5個月的工資計算經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。5000×3.5=17500元。

　　20、2019年9月甲化妝品廠將一批新研制的高檔香水用于贈送客戶，該批高檔香水生產(chǎn)成本29325元，無同類香水銷售價格。已知消費(fèi)稅稅率為15%，成本利潤率為5%，計算甲化妝品廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是()

　　A.29235×(1+5%)÷(1+15%)×15%=4016.25元

　　B..29235×(1+15%)×15%=3825元

　　C.29235×(1-15%)×15%=5175元

　　D.29235×(1+5%)÷(1-15%)×15%=5433.75元

　　參考答案：D

　　參考解析：組成計稅價格=成本x (1+成本利潤率) + (1 -消費(fèi)稅稅率)=29235×(1+5%)÷(1-15%)×15%=5433.75元。

　　21、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收保全措施的是( )。

　　A.扣押納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物

　　B.加收滯納金

　　C.責(zé)令納稅人提供擔(dān)保

　　D.書面通知納稅人開戶銀行從納稅人存款中扣繳稅款

　　參考答案：A

　　參考解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)�；驘o力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施:

　�、贂嫱ㄖ{稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。

　�、诳垩�、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。其他財產(chǎn)包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。

　　22、2019年5月甲地板廠采取賒銷結(jié)算方式銷售一批實木地板給乙公司，5月6日雙方簽訂書面合同，合同約定收款日期為5月30日。甲地板廠于5月11日發(fā)出貨物，6月5日收到乙公司支付的貸款。甲地板廠該筆業(yè)務(wù)消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為()。

　　A.5月30日

　　B.6月5日

　　C.5月11日

　　D.5月6日

　　參考答案：A

　　參考解析：采取除銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　23、根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)繳納資源稅的是( )

　　A.火電廠使用煤炭發(fā)電

　　B.石材廠購進(jìn)大理巖加工瓷磚

　　C.油田銷售所開采的原油

　　D.鋼鐵廠進(jìn)口鐵礦石

　　參考答案：C

　　參考解析：資源稅的納稅人，是指在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人。油田銷售所開采的原油需要繳納資源稅。

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