為了鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展，切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，回顧2021年，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了諸多稅收政策。

　　一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策

　　01《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào))

　　政策要點(diǎn)：

　　制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

　　02《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào))

　　政策要點(diǎn)：

　　1.關(guān)于2021年度享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策問題

　　2.關(guān)于研發(fā)支出輔助賬樣式的問題

　　3.關(guān)于其他相關(guān)費(fèi)用限額計(jì)算的問題

　　03《研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除新政指引》

　　政策要點(diǎn)：

　　1.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的適用范圍

　　2.除制造業(yè)外的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用按75%加計(jì)扣除

　　3.制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%

　　4.多業(yè)經(jīng)營(yíng)企業(yè)是否屬于制造業(yè)企業(yè)的判定

　　5.10月份預(yù)繳申報(bào)可提前享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠

　　二、中小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　04《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào))

　　政策要點(diǎn)：

　　1.對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。

　　2.對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

　　05《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào))

　　政策要點(diǎn)：

　　1.關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)。

　　2.關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)。

　　06《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第30號(hào))

　　政策要點(diǎn)：

　　1.所稱制造業(yè)中小微企業(yè)是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以上(含2000萬元)4億元以下(不含4億元)的企業(yè)(以下稱制造業(yè)中型企業(yè))和年銷售額2000萬元以下(不含2000萬元)的企業(yè)(以下稱制造業(yè)小微企業(yè))。

　　2.延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2021年10月、11月、12月(按月繳納)或者2021年第四季度(按季繳納)的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅(代扣代繳除外)、國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。

　　3.符合本公告規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，在依法辦理納稅申報(bào)后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本公告第三條規(guī)定的各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本公告第三條規(guī)定的全部稅費(fèi)。延緩的期限為3個(gè)月。延緩期限屆滿，納稅人應(yīng)依法繳納緩繳的稅費(fèi)。

　　三、公益性捐贈(zèng)稅前扣除政策

　　07《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)等群眾團(tuán)體2021年度—2023年度公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第26號(hào))

　　政策要點(diǎn)：

　　2021年度—2023年度符合公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的群眾團(tuán)體名單包括如下：

　　1.中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)

　　2.中華全國(guó)總工會(huì)

　　3.中國(guó)宋慶齡基金會(huì)

　　4.中國(guó)國(guó)際人才交流基金會(huì)

　　08《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第20號(hào))

　　政策要點(diǎn)：

　　企業(yè)或個(gè)人通過公益性群眾團(tuán)體用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　09《財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于2020年度——2022年度第二批公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)稅前扣除資格名單的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部公告2021年第5號(hào))

　　政策要點(diǎn)：

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》有關(guān)規(guī)定，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部公告2020年第27號(hào))及《財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)有關(guān)銜接事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部公告2021年第3號(hào))有關(guān)要求，公告2020年度——2022年度(第二批)符合公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)組織名單。

　　10《財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)有關(guān)銜接事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部公告2021年第3號(hào))

　　政策要點(diǎn)：

　　為鼓勵(lì)社會(huì)公益性捐贈(zèng)，做好《財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部公告2020年第27號(hào))與相關(guān)文件的銜接工作，并考慮新冠肺炎疫情影響，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)有關(guān)事項(xiàng)予以公告明確。

　　四、其他政策

　　11《財(cái)政部等四部門關(guān)于公布<環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)>以及<資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)>的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2021年第36號(hào))

　　政策要點(diǎn)：

　　為培育壯大節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)，推動(dòng)資源節(jié)約高效利用，《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)》和《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)》自2021年1月1日起施行。

　　12《國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于落實(shí)從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2021年第11號(hào))

　　政策要點(diǎn)：

　　1.優(yōu)惠事項(xiàng)辦理方式

　　2.主要留存?zhèn)洳橘Y料

　　3.相關(guān)后續(xù)管理

　　13《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào))

　　政策要點(diǎn)：

　　為進(jìn)一步支持疫情防控，幫助企業(yè)紓困發(fā)展，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號(hào))等稅費(fèi)優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)。

　　14《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào))

　　政策要點(diǎn)：

　　為進(jìn)一步支持小微企業(yè)、科技創(chuàng)新和相關(guān)社會(huì)事業(yè)發(fā)展，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕54號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕114號(hào))等文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)。

　　15《財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部公告2021年第14號(hào))

　　政策要點(diǎn)：

　　為幫助傷殘人員康復(fù)或者恢復(fù)殘疾肢體功能，自2021年1月1日至2023年12月31日期間，對(duì)生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)免征企業(yè)所得稅。

　　16《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào))

　　政策要點(diǎn)：

　　1.關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出相關(guān)費(fèi)用的扣除問題

　　2.關(guān)于可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資的稅務(wù)處理問題

　　3.關(guān)于跨境混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅的處理問題

　　4.企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題

　　5.關(guān)于文物、藝術(shù)品資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題

　　6.關(guān)于企業(yè)取得政府財(cái)政資金的收入時(shí)間確認(rèn)問題

　　17《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第3號(hào))

　　政策要點(diǎn)：

　　為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，優(yōu)化執(zhí)法方式，稅務(wù)總局決定，“修訂查賬征收企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表，簡(jiǎn)化表單樣式”，簡(jiǎn)化后的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》自2021年4月1日起施行。

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