初級會計實務

　　【單選題】

　　某企業(yè)向客戶收取了一筆服務費后承諾在后續(xù)兩年內(nèi)為其提供相應的技術咨詢服務。不考慮其他因素，下列各項中，該企業(yè)收取服務費時應記入的會計科目是(　　)。

　　A.主營業(yè)務收入

　　B.預收賬款

　　C.合同負債

　　D.其他應收款

　　【答案】C

　　【解析】在某一時段內(nèi)履行履約義務確認收入，涉及的預收款應計入合同負債，并在該時段內(nèi)按照履約進度確認收入。

　　向客戶收取了一筆服務費后承諾在后續(xù)兩年內(nèi)為其提供相應的技術咨詢服務，即先收錢，后提供為期2年的服務，預收款項時，應借記“銀行存款”科目，貸記“合同負債”科目。

　　【考點提煉】在某一時段內(nèi)履行履約義務的賬務處理【詳見P164多選2】。

　　經(jīng)濟法基礎

　　【單選題】

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年8月銷售空調(diào)取得含增值稅價款610.2萬元，另收取包裝物押金5.65萬元，約定3個月內(nèi)返還，當月確認逾期不予退還的包裝物押金為11.3萬元。已知增值稅稅率為13%。計算甲企業(yè)當月上述業(yè)務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

　　A.(610.2+11.3)÷(1+13%)×13%=71.5(萬元)

　　B.(610.2+5.65+11.3)÷(1+13%)×13%=72.15(萬元)

　　C.(610.2+5.65+11.3)×13%=81.5295(萬元)

　　D.(610.2+11.3)×13%=80.795(萬元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項BC：非酒類產(chǎn)品(本題為“空調(diào)”)、啤酒、黃酒單獨記賬核算的包裝物押金，收取時不作銷售處理，所以本題中包裝物押金5.65萬元的取得時點是“收取時”，不需要計稅。但是逾期不予退還的包裝物押金11.3萬元的取得時點是“沒收時”，需要計稅。

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