初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

　　【單選題】

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年10月1日，該企業(yè)向某客戶銷售商品20000件，單位售價(jià)為20元(不含增值稅)，單位成本為10元，給予客戶10%的商業(yè)折扣，當(dāng)日發(fā)出商品，并符合收入確認(rèn)條件。銷售合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30(計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。不考慮其他因素，該客戶于2020年10月15日付款時(shí)應(yīng)享有的現(xiàn)金折扣為(　　)元。

　　A.5200

　　B.3600

　　C.4068

　　D.4000

　　【答案】B

　　【解析】銷售商品確認(rèn)的收入=20000×20×(1-10%)=360000(元)，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅，那么客戶在2020年10月15日付款時(shí)應(yīng)享有的現(xiàn)金折扣=360000×1%=3600(元)，選項(xiàng)B正確。

　　該企業(yè)應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：

　　10月1日，

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　406800

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　360000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　 46800

　　10月15日，

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　403200

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3600

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　406800

　　經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)

　　【判斷題】

　　增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為扣繳義務(wù)人扣繳稅款的當(dāng)天。(　　)

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

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