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減稅免稅是對某些納稅人或征稅對象的鼓勵或照顧措施。
減稅是從應征稅款中減征部分稅款;免稅是免征全部稅款。
1.減免稅的基本形式:
(1)稅基式減免:具體包括起征點、免征額、項目扣除以及跨期結轉等。
(熟悉它們的概念,特別是起征點和免征額之間的聯系和區(qū)別)
(2)稅率式減免
(3)稅額式減免
【例題1】王某2006年5月應稅營業(yè)額為3000元,營業(yè)稅稅率為5%,稅務機關規(guī)定的起征點為2000元,則王某應納營業(yè)稅稅額為( )。(2006年真題)
A.50元 B.100元 C.150元 D.250元
答案:C
解析:應稅營業(yè)額為3000元超過了稅務機關規(guī)定的起征點為2000元,要就其全部收入征稅。應納營業(yè)稅稅額=應稅營業(yè)額為3000元×營業(yè)稅稅率為5%=150元。
2.減免稅的其他形式:
(1)法定減免
(2)特定減免
(3)臨時減免:又稱為困難減免
與減免稅相對應的是加重納稅人負擔的稅收附加和稅收加成。
(五)納稅環(huán)節(jié)。
納稅環(huán)節(jié)是指稅法上規(guī)定的課稅對象從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。按照納稅環(huán)節(jié)的多少,可將稅收課征制度劃分為兩類:一次課征制和多次課征制。
(六)納稅期限。納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。
由三個因素決定:第一,稅種的性質;第二,應納稅額的大小;第三,交通條件。
我國現行稅制的納稅期限有三種形式:(1)按期納稅;(2)按次納稅;(3)按年計征,分期預繳。
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