(2)征稅對(duì)象

　　也稱作“征稅客體”，指對(duì)什么課稅，即國(guó)家征稅的標(biāo)的物，它是一個(gè)稅種區(qū)別于另外一個(gè)稅種的主要標(biāo)志。

　　了解征稅范圍、稅類、稅種、稅目、計(jì)稅依據(jù)、計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)、稅基、稅源的概念。

　　稅目：是征稅對(duì)象的具體化，體現(xiàn)了征稅的廣度，反映各稅種具體的征稅范圍。

　　(3)稅率

　　稅率是計(jì)算稅額和稅收負(fù)擔(dān)的尺度。稅率是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)征稅程度。

　　稅率的基本形式：比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率

　�、俦壤�稅率

　　比例稅率即對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，均按同一比例計(jì)征的稅率。一般適用于對(duì)商品流轉(zhuǎn)額的課稅。

　�、诶圻M(jìn)稅率

　　理論上，累進(jìn)稅率分為包括全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、全率累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率、超倍累進(jìn)稅率等。其中最常用的是超額累進(jìn)稅率。

　　全額累進(jìn)稅率

　　九級(jí)全額累進(jìn)稅率表

　　某甲月應(yīng)稅所得額為490元，則應(yīng)納稅額=490×5%=24.5元

　　某乙月應(yīng)稅所得額為510元，則應(yīng)納稅額=510×10%=51元

　　應(yīng)稅所得額增加了20元

　　應(yīng)納稅額增加了26.5元，稅后收益甲>乙

　　在臨界點(diǎn)附近容易出現(xiàn)稅負(fù)增長(zhǎng)超過所得增長(zhǎng)的不公平現(xiàn)象。為此我國(guó)沒有采用全額累進(jìn)稅率，而是采用了超額累進(jìn)稅率。

　�、鄢�額累進(jìn)稅率

　　九級(jí)超額累進(jìn)稅率表

　　某甲月應(yīng)稅所得額為490元，則應(yīng)納稅額=490×5%=24.5元

　　某乙月應(yīng)稅所得額為510元，則應(yīng)納稅額=500×5%+(510-500)×10%=26元

　　應(yīng)稅所得額增加了20元

　　應(yīng)納稅額增加了1.5元，稅后收益甲<乙

　　避免在臨界點(diǎn)附近出現(xiàn)稅負(fù)增長(zhǎng)超過所得增長(zhǎng)的不公平現(xiàn)象。

　　超額累進(jìn)稅率的特點(diǎn)：計(jì)算方法比較復(fù)雜;累進(jìn)幅度比較緩和。

　　速算扣除數(shù)=全額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額-超額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額

　　超額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額=全額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額-速算扣除數(shù)

　　即：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　速算扣除數(shù)的計(jì)算：

　　本級(jí)速算扣除數(shù)=(本級(jí)稅率-上一級(jí)稅率)×上一級(jí)課稅對(duì)象的最高數(shù)額+上一級(jí)速算扣除數(shù)

　　2.稅收制度的其他要素

　　(1)納稅環(huán)節(jié)

　　(2)納稅期限。從我國(guó)現(xiàn)行各稅來看，納稅期限分按年征收、按季征收、按月征收、按天征收和按次征收等。

　　(3)減稅免稅

　　減稅免稅分為稅基式減免和稅額式減免。

　�、俣惢�式減免。通過直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式減稅免稅。具體包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。

　　注意免征額與起征點(diǎn)的異同。

　�、诙愵~式減免。通過直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅。具體包括全部免征、減半征收、核定減免率以及另定減征稅額等。

　　注意稅收支出(稅式支出)的概念：由于稅收優(yōu)惠而造成的政府稅收損失。

　�、鄱�額稅率

　　也稱固定稅額，是指對(duì)每一單位的征稅對(duì)象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率，一般適用于從量計(jì)征的稅種。

　　(4)違章處理

　　違章處理對(duì)于維護(hù)國(guó)家稅法的強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性具有重要意義。

　　三、我國(guó)現(xiàn)行稅收法律制度(熟悉)

　　(1)稅收法律：全國(guó)人大及人大常委會(huì);注意三部法律

　　(2)稅收法規(guī)：全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法，如5個(gè)暫行條例

　　(3)國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)：如實(shí)施細(xì)則

　　(4)稅收地方性法規(guī)

　　(5)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章

　　(6)地方政府制定的稅收地方規(guī)章

　　我國(guó)現(xiàn)行稅收法律制度共由18個(gè)稅種組成，按其性質(zhì)和作用分為6類：

　　(1)貨物和勞務(wù)稅類。增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅

　　(2)資源稅類。資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　(3)所得稅類。企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅

　　(4)特定目的稅類。城建稅、土地增值稅、耕地占用稅等

　　(5)財(cái)產(chǎn)和行為稅類。房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅等

　　(6)關(guān)稅類。關(guān)稅。

　　【例1·單選題】《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》屬于( )

　　A.稅收法律

　　B.稅收法規(guī)

　　C.稅收規(guī)章

　　D.行政文件

　　[答案]A

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