【例2·多選題】(2008年)下列營業(yè)項(xiàng)目中，其營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)正確的有( )。

　　A.銷售不動(dòng)產(chǎn)，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　B.從事公路運(yùn)輸業(yè)務(wù)，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　C.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D.承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　E.提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　[答案]BD

　　【例3·案例分析題】(2007年)某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品適用17%的增值稅稅率，2007年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　1.購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為400000元，增值稅為68000元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付;

　　2.購進(jìn)低值易耗品一批，取得增值稅防偽稅控專用發(fā)票注明的價(jià)款為50000元，增值稅8500元�？铐�(xiàng)已經(jīng)支付;

　　3.銷售產(chǎn)品一批，開出專用發(fā)票，價(jià)款900000元，稅款l53000元;

　　4.將產(chǎn)品投資入股200 000元(成本價(jià))，該企業(yè)沒有同類產(chǎn)品售價(jià);

　　5.該企業(yè)附設(shè)一非獨(dú)立核算的招待所，取得客房住宿費(fèi)收入100 000元，取得代為旅客購飛機(jī)票手續(xù)費(fèi)收入2000元;

　　6.招待所設(shè)有餐廳、歌舞廳，餐廳取得餐飲收入120 000元，歌舞廳門票收入30 000元，歌舞廳銷售酒水收入50 000元(歌舞廳營業(yè)稅稅率為20%)。

　　本月取得的相關(guān)票據(jù)均在本月認(rèn)證并抵扣。適用成本利潤率為10%。

　　(1)本期增值稅銷項(xiàng)稅額為( )元。

　　A.159 400　　　　　　B.190 400

　　C.199 000　　　　　　D.202 880

　　[答案]B

　　[解析]第(3)項(xiàng)業(yè)務(wù)銷售產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額為153000元;

　　第(4)項(xiàng)業(yè)務(wù)以自產(chǎn)產(chǎn)品投資入股，屬于視同銷售行為，組成計(jì)稅價(jià)格=200000*(1+10%)=220000元，銷項(xiàng)稅額=220000*17%=37400元

　　銷項(xiàng)稅額=153000+37400=190400元。

　　(2)本期允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。

　　A.64000　　　　　　　B.68 000

　　C.76 500　　　　　　 D.85 000

　　[答案]C

　　[解析]第1項(xiàng)采購原材料業(yè)務(wù)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為68000元;

　　第2項(xiàng)購進(jìn)低值易耗品的業(yè)務(wù)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為8500元;因此本期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為76500元

　　(3)本期應(yīng)納增值稅為( )元。

　　A.113 900　　　　　　B.122 400

　　C.125 900　　　　　　D.132 880

　　[答案]A

　　[解析]應(yīng)納增值稅=190400-76500=113900元。

　　(4)應(yīng)納營業(yè)稅的項(xiàng)目有( )。

　　A.住宿費(fèi)收入　　　B.代買車票手續(xù)費(fèi)收入

　　C.餐飲收入　　　　D.銷售小轎車

　　[答案]ABC

　　(5)本期應(yīng)納營業(yè)稅為( )元。

　　A.14 100　　　　B.19 100

　　C.25 100　　　　D.27 100

　　[答案]D

　　[解析]第(5)項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)按服務(wù)業(yè)納營業(yè)稅，稅率為5%，應(yīng)納營業(yè)稅=(100000+2000)*5%=5100元

　　第(6)項(xiàng)業(yè)務(wù)中餐廳應(yīng)按服務(wù)業(yè)納稅，稅率5%;歌舞廳門票收入和銷售酒水收入應(yīng)按娛樂業(yè)納營業(yè)稅，稅率為20%，應(yīng)納營業(yè)稅=120000*5%+(30000+50000)*20%=22000元。

　　應(yīng)納營業(yè)稅合計(jì)=5100+22000=27100元。

　　【例4·案例分析題】(2008年)某房地產(chǎn)公司2008年7月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)采用直接收款方式銷售現(xiàn)房取得價(jià)款收入500萬元，以預(yù)收款方式銷售商品房，合同規(guī)定的價(jià)款150萬元，本月取得預(yù)收款90萬元;

　　(2)銷售配套基礎(chǔ)設(shè)施收入40萬元;

　　(3)以一棟寫字樓投資入股某貿(mào)易公司，評估作價(jià)400萬元;

　　(4)將空置商品房出租取得租金收入15萬元;

　　(5)將新建的商品房10套無償贈(zèng)送給關(guān)系單位，已知其建筑成本共計(jì)為500萬元，按同類產(chǎn)品計(jì)算的市場價(jià)值為850萬元;

　　(6)自建經(jīng)濟(jì)適用房若干棟，建造成本5 000萬元，9月份把其中的90%出售，取得銷售收入8 000萬元，10%作為辦公用房(建筑業(yè)成本利潤率為10%)。

　　(1)第一筆業(yè)務(wù)中銷售商品房應(yīng)納營業(yè)稅為( )萬元。

　　A.29.5　　　　　　　　　B.25

　　C.20　　　　　　　　　　D.4.5

　　[答案]A

　　(2)該房地產(chǎn)公司需要繳納營業(yè)稅的行為有( )。

　　A.自建自用行為　　　　B.以寫字樓投資入股

　　C.將空置商品房出租　　D.銷售配套基礎(chǔ)設(shè)施

　　[答案]CD

　　(3)自建自售行為應(yīng)納的營業(yè)稅為( )萬元。

　　A.400　　　　　　　　B.553.09

　　C.570.10　　　　　　 D.650

　　[答案]B

　　[解析]建筑業(yè)計(jì)稅價(jià)格=5000*90%*(1+10%)/(1-3%)=5103.09，建筑業(yè)營業(yè)稅=153.09;銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅=8000*5%=400萬元。

　　(4)無償贈(zèng)送行為應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。

　　A.0　　　　　　　　　　B.25

　　C.27.5　　　　　　　　 D.42.5

　　[答案]D

　　[解析]銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅=850*5%=42.5

　　(5)本月應(yīng)納的營業(yè)稅為( )萬元。

　　A.627.84　　　　　　　B.625.84

　　C.620.84　　　　　　　D.467.75

　　[答案]A

　　[解析]應(yīng)納營業(yè)稅=29.5+40*5%+15*5%+850*5%+553.09=627.84萬元

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