2014年經(jīng)濟(jì)師《中級財(cái)政稅收》教材變動情況

　　2014年教材變化情況

　　P84，十二、標(biāo)題加上“郵政業(yè)”。(營改增內(nèi)容)。

　　P85，(二)應(yīng)稅服務(wù)，第一段中列舉營改增業(yè)務(wù)時，加上了“財(cái)政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)”。

　　P86，(三)稅率和征收率，2)增加了郵政服務(wù)稅率11%。

　　P86-87,2)新增“銷售額的認(rèn)定”。

　�、偃谫Y租賃企業(yè)。

　　A.經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，以收取的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，以及對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該資產(chǎn)租回的業(yè)務(wù)活動。試點(diǎn)納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　B.經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供除有形動產(chǎn)融資性售后回租以外的有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以收取的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息、保險費(fèi)、安裝費(fèi)和車輛購置稅后的余額為銷售額。

　　②試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額，其從承運(yùn)方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅，不得抵扣。

　�、墼圏c(diǎn)納稅人提供知識產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)和代理報關(guān)服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　�、茉圏c(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給國際運(yùn)輸企業(yè)的國際運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為銷售額。國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人或其代理人、發(fā)貨人或其代理人、運(yùn)輸工具所有人、運(yùn)輸工具承租人或運(yùn)輸工具經(jīng)營人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的。情況下，直接為委托人辦理貨物的國際運(yùn)輸、從事國際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動。

　�、菰圏c(diǎn)納稅人從全部價款和價外費(fèi)用中扣除價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證，否則，不得扣除。上述憑證是指：

　　A.支付給境內(nèi)單位或者個人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。

　　B.支付給境外單位或者個人的款項(xiàng)，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

　　P95，(1)銷售額中扣除外購已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的規(guī)定新增7)以外購的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)的甲醇汽油、生物柴油;11)單位和個人外購潤滑油大包裝經(jīng)簡單加工改成小包裝或外購潤滑油不經(jīng)加工只貼商標(biāo)的行為，視同銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的行為。單位和個人發(fā)生以上行為應(yīng)當(dāng)申報繳納消費(fèi)稅。準(zhǔn)予扣除外購潤滑油已納消費(fèi)稅。

　　P97，新增7)以委托加工收回的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)的甲醇汽油、生物柴油。

　　P100，營業(yè)稅稅率表中，適用3%稅率的刪除了交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)。服務(wù)業(yè)中列舉了旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。

　　P102 2、金融保險業(yè)的計(jì)稅依據(jù)中新增“自2013年12月31日，納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，不再按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分，統(tǒng)一歸為“金融商品”，不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一納稅期內(nèi)可以相抵，按盈虧相抵后的余額為營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅。若相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅期相抵，但在年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計(jì)年度。

　　P150，城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠新增：(21)自2013年1月1日至2015年12月31日，對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(22)自自2013年1月1日至2015年12月31日，對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　P156，印花稅的稅收優(yōu)惠新增：(24)、(25)、(26)。

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