點擊查看：2016經(jīng)濟師《中級財政稅收》知識點匯總 | 名師視頻、講義習題下載

　　增值稅應納稅額的計算(重點掌握)

　　(一)一般納稅人應納稅額的計算

　　應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　1.銷項稅額

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　2.進項稅額

　　(1)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

　�、僭鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上注明的增值稅額;

　�、诤ｊP(guān)完稅憑證上注明的增值稅額;

　�、凼召徝舛愞r(nóng)產(chǎn)品可抵扣的增值稅額，按照買價和13%的扣除率計算。

　　進項稅額 =買價×扣除率(13%)

　　買價包括納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。

　�、苤Ц哆\費可抵扣的扣稅額

　　購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額，準予扣除。

　　進項稅額 =運輸費用金額×扣除率(7%)

　　運輸費用金額：包括運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用和建設基金，不包括裝卸費、保險費等其它雜費。

　　郵寄費不得扣除進項稅額。

　�、莼旌闲袨�

　　混合銷售行為按規(guī)定應當征收增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非應稅勞務所用購進貨物的進項稅額，符合規(guī)定的，準予從銷項稅額中抵扣。

　　(2)進項稅額申報抵扣時間

　　增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額。

　　(3)不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額——未產(chǎn)生銷項稅額

　　六、增值稅應納稅額的計算(重點掌握)

　　(一)一般納稅人應納稅額的計算

　　應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　1.銷項稅額

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　2.進項稅額

　　(1)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

　�、僭鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上注明的增值稅額;

　�、诤ｊP(guān)完稅憑證上注明的增值稅額;

　　③收購免稅農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的增值稅額，按照買價和13%的扣除率計算。

　　進項稅額 =買價×扣除率(13%)

　　買價包括納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。

　�、苤Ц哆\費可抵扣的扣稅額

　　購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額，準予扣除。

　　進項稅額 =運輸費用金額×扣除率(7%)

　　運輸費用金額：包括運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用和建設基金，不包括裝卸費、保險費等其它雜費。

　　郵寄費不得扣除進項稅額。

　�、莼旌闲袨�

　　混合銷售行為按規(guī)定應當征收增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非應稅勞務所用購進貨物的進項稅額，符合規(guī)定的，準予從銷項稅額中抵扣。

　　(2)進項稅額申報抵扣時間

　　增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額。

　　(3)不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額——未產(chǎn)生銷項稅額

　　已抵扣進項稅額的購進貨物或應稅勞務發(fā)生不允許抵扣情況的，應將該項購進貨物或應稅勞務的進項稅額從發(fā)生的進項稅額中扣減。

　　一般納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅額，應從發(fā)生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。

　　【例題·單選題】納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，允許從銷項稅額中按照買價與(　)的扣除率計算抵扣進項稅額。

　　A.13%

　　B.10%

　　C.7%

　　D.17%

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考查進項稅額的抵扣。

　　(二)簡易辦法應納稅額的計算

　　應納稅額=銷售額×征收率;不得抵扣進項稅額

　　1.銷售額為不含增值稅的銷售額。

　　2.征收率的規(guī)定：3%

　　【例題·單選題】某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，某月外購原材料20000元，當月銷售商品獲得含增值稅收入25750元。該企業(yè)當月應納增值稅為(　)。

　　A.750元

　　B.977.5元

　　C.772.5元

　　D.1030元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應納增值稅=25750/(1+3%)×3%=750(元)。

　　(三)進口貨物應納稅額的計算

　　組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

　　應納稅額=組成計稅價格×稅率

　　增值稅的計稅價格中含消費稅，但是不含增值稅。

　　七、增值稅的納稅義務發(fā)生時間(熟悉)

銷售貨物或者提供應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

　　八、增值稅的納稅期限(熟悉，89頁)

　　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。增值稅的具體納稅期限，由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　納稅人進口貨物，應當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

　　九、增值稅的納稅地點(熟悉，90頁)

　　一般遵循屬地主義原則，具體內(nèi)容大家自己看一下。

　　十、增值稅的減稅、免稅(熟悉，90頁)

　　(一)起征點

　　銷售貨物：月銷售額2 000～5 000 元;

　　銷售應稅勞務：月銷售額1 500～53 000元;

　　按次納稅：每次(日)銷售額150～5200元。

　　(二)增值稅暫行條例規(guī)定的免征項目

　　1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

　　2.避孕藥品和用具;

　　3.古舊圖書;是指向社會收購的古書和舊書。

　　4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;

　　5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;

　　6.由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品;

　　7.個人(不包括個體經(jīng)營者)銷售自己使用過的物品。

　　十一、增值稅的征收管理(熟悉，91頁)

　　(一)劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)

　　會計核算是否健全，是否能夠提供準確的稅務資料以及企業(yè)規(guī)模的大小(年應稅銷售額)

(二)小規(guī)模納稅人的認定及管理

　　小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收增值稅，一般不使用增值稅專用發(fā)票。

　　(三)增值稅一般納稅人的認定及管理

　　凡增值稅一般納稅人，均應向其企業(yè)所在地主管國稅機關(guān)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。一般納稅人總分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應分別向其機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

長按二維碼關(guān)注即可獲得經(jīng)濟師證書

獲取2016經(jīng)濟師通關(guān)技巧

獲取10頁精華點題講義

獲取2套仿真內(nèi)部資料

獲取歷年考試真題試卷

經(jīng)濟師視頻題庫【手機題庫下載】丨微信搜索"考試吧經(jīng)濟師"

　　相關(guān)推薦：

　　2016經(jīng)濟師資料下載中心|視頻講義|考前資料

　　2016中級經(jīng)濟師考試《財政稅收》章節(jié)習題匯總

　　2016年經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》各類試題匯總

　　2016年經(jīng)濟師考試《中級財稅》測評試題匯總

　　2016年中級經(jīng)濟師考試《財政稅收專業(yè)》特點分析

　　2009-2015經(jīng)濟師《中級財政稅收》真題及答案解析

　　2016經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》知識點精講匯總

　　2016中級經(jīng)濟師考試答案 | 2016初級經(jīng)濟師考試答案