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2021年中級財稅精選知識點:增值稅的征稅范圍

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2021中級經(jīng)濟師《各科目》精選知識點匯總

  【知識點】增值稅的征稅范圍

  1.視同銷售貨物的規(guī)定:

  (1)委托他人代銷貨物、銷售代銷貨物。

  (2)設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)用于銷售。

  【注意】相關(guān)機構(gòu)在同一縣(市)的除外。

  (3)自產(chǎn)或委托加工的貨物用于:非應稅項目;作為投資,提供給其他單位或個體工商戶;分配給股東或投資者;用于集體福利或個人消費者;無償贈送給其他單位或個人。

  (4)購買的貨物:作為投資,提供給其他單位或個體工商戶;分配給股東或投資者;無償贈送給其他單位或個人。

  2.提供應稅勞務——加工修理修配勞務

  3.銷售服務

  銷售服務是指提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務。

  【注意】

  (1)鑒證咨詢服務包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。

  (2)物流輔助服務包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服務。

  (3)運輸工具艙位承包業(yè)務和艙位互換業(yè)務

  運輸工具艙位承包業(yè)務,屬于交通運輸服務,稅率為9%。

  發(fā)包方:以向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額。

  承包方:以其向托運人收取的全部價款和價外費用為銷售額。

  運輸工具艙位互換業(yè)務,屬于交通運輸服務,稅率為9%。

  互換雙方:以各自換出運輸工具艙位確認的全部價款和價外費用為銷售額。

  (4)自2019年10月1日起,納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者,按照餐飲服務繳納增值稅。

  4.銷售無形資產(chǎn)

  (1)銷售無形資產(chǎn):轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務活動。

  (2)無形資產(chǎn)包括技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

  【注意】納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補充耕地指標,按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅,稅率為6%。

  5.銷售不動產(chǎn)

  (1)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)。

  (2)不動產(chǎn),包括建筑物、構(gòu)筑物等。構(gòu)筑物,包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。

  6.進口貨物

  進口貨物是指申報進入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物。

  7.混合銷售行為

  一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務,為混合銷售。

  8.兼營行為

  兼營適用不同稅率或征收率的,分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,從高適用稅率或者征收率。

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