2021中級經(jīng)濟(jì)師《各科目》精選知識點(diǎn)匯總

　　【知識點(diǎn)】增值稅視同銷售方式下銷項(xiàng)稅額的檢查

　　1.委托代銷銷售方式的檢查

　　(1)銷售實(shí)現(xiàn)：收到代銷清單的當(dāng)天。

　　(2)委托方的賬務(wù)處理

　　1)將商品交付時

　　借：委托代銷商品

　　貸：庫存商品

　　2)收到代銷清單時

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：委托代銷商品

　　3)收到扣除手續(xù)費(fèi)后的貨款時

　　借：銀行存款

　　銷售費(fèi)用

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)收賬款

　　2.自產(chǎn)自用產(chǎn)品的檢查

　　(1)情形：將自產(chǎn)、委托加工的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、集體福利、職工個人消費(fèi)等方面，視同銷售，計(jì)算繳納增值稅。

　　(2)價格核定

　　1)按納稅人最近時期同類貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的平均銷售價格確定。

　　2)按其他納稅人最近時期同類貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的平均銷售價格確定。

　　3)按組成計(jì)稅價格計(jì)算。

　　組成計(jì)稅價格=成本×(1+成本利潤率)

　　(3)是否繳納企業(yè)所得稅

　　1)不繳納：改變資產(chǎn)用途但不改變所有權(quán)屬的，作為內(nèi)部處置資產(chǎn)。

　　2)繳納：將資產(chǎn)移送給他人，改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的。

　　3.將貨物用于對外投資

　　視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅額，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當(dāng)天。

　　4.將貨物無償贈送他人

　　視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅額，納稅義務(wù)及開具增值稅專用發(fā)票的時間為貨物移送的當(dāng)天。

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