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中級(jí)財(cái)政稅收每年必考點(diǎn):個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳時(shí)應(yīng)納稅額的計(jì)算

“中級(jí)財(cái)政稅收每年必考點(diǎn):個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳時(shí)應(yīng)納稅額的計(jì)算”

  個(gè)人所得稅是每年考試中必考的知識(shí)點(diǎn),其中出現(xiàn)頻率最高的考點(diǎn)是各項(xiàng)所得預(yù)扣預(yù)繳時(shí)應(yīng)納稅額的計(jì)算。需要注意的是學(xué)習(xí)本內(nèi)容時(shí),要與匯算清繳時(shí)應(yīng)納稅額的計(jì)算進(jìn)行區(qū)分。

  一、居民個(gè)人綜合所得的預(yù)扣預(yù)繳

  1.工資薪金所得的預(yù)扣預(yù)繳——累計(jì)預(yù)扣法

  (1)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

  費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

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  專項(xiàng)附加扣除

 、僮优逃С

中級(jí)財(cái)政稅收每年必考點(diǎn):個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳時(shí)應(yīng)納稅額的計(jì)算

 【注意】3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)也可以按照此項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除

 、诶^續(xù)教育支出

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  ③大病醫(yī)療支出

  一個(gè)納稅年度內(nèi),納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出,扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過(guò)15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí),在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除;可以選擇本人扣或者配偶扣除,未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。

 、茏》抠J款利息支出

  納稅人本人或配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出(購(gòu)買住房時(shí)享受首套住房貸款利率的住房),在償還貸款期間,可以按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款利息扣除。

 、葑》孔饨鹬С

  納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的租金支出,可以按照標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;

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 、拶狆B(yǎng)老人支出

  納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的支出,可以按照標(biāo)準(zhǔn)定額扣除:

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  個(gè)人所得稅預(yù)扣率表——同綜合所得的稅率表

  本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

  二、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的預(yù)扣預(yù)繳

  (1)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的預(yù)扣預(yù)繳與這三項(xiàng)所得的代扣代繳方法相同;

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  (2)預(yù)扣預(yù)繳時(shí)的收入額(應(yīng)納稅所得額)不同于匯算清繳時(shí)的收入額:

  a.每次收入額4000元以下時(shí):不同

  b.每次收入額4000元以上時(shí):相同

  (3)預(yù)扣率不同于綜合所得匯算清繳時(shí)的稅率

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