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2024年中級經(jīng)濟(jì)師考試《財政稅收》考點(21)

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  納稅申報

  (一)納稅申報的對象(熟悉)

  1.負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生納稅義務(wù)之后,按規(guī)定期限或稅務(wù)核定期限,如實向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

  2.納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

  3.取得臨時應(yīng)稅收入或者發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人,在發(fā)生納稅義務(wù)之后,應(yīng)當(dāng)立即向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

  4.扣繳義務(wù)人,必須在確定的申報期限內(nèi),報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他資料。

  (二)納稅申報內(nèi)容(了解)

  1.納稅申報表和稅款扣繳報告表

  2.財務(wù)會計報表及其說明書

  3.其他納稅資料

  (三)納稅申報的方式

  1.直接申報

  2.郵寄申報

  經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封,通過郵政部門辦理交寄手續(xù),并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。

  郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

  3.數(shù)據(jù)電文申報

  4.委托代理申報

  委托合法的稅務(wù)代理人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代為辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告手續(xù)的一種申報方式。

  (四)納稅申報期限

  1.由于納稅人、扣繳義務(wù)人所適用的稅種和繳納稅額不同,其期限有所不同,納稅申報期限的最后一天是法定節(jié)假日的,以休假日期滿的次日為期限的最后一天。

  2.延期申報

  納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力,不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的,可以延期辦理;但是,應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實,予以核準(zhǔn)。

  (五)納稅申報法律責(zé)任

  納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告和有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處2000元以下的罰款,情節(jié)嚴(yán)重的,可以處2000~10000元罰款。

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