3.“籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法

　　(1)“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　(2)“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　(3)“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　(4)“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　(5)“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　(6)“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目單獨(dú)列示

　　4.現(xiàn)金流量表附注披露的內(nèi)容

　　(1)將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量

　　將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量實(shí)際上就是采用間接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。以?xún)衾麧?rùn)為基礎(chǔ)，采用間接法需要加以調(diào)整的項(xiàng)目可以分為四大類(lèi)：(1)沒(méi)有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用;(2)沒(méi)有實(shí)際收到現(xiàn)金的收益;(3)不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益;(4)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。

　　基本原理：

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)+不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但減少凈利潤(rùn)的項(xiàng)目-不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但增加凈利潤(rùn)的項(xiàng)目+與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目-與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但減少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目

　　(2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)

　　包括：“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”、“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券”和“融資租入固定資產(chǎn)”三個(gè)項(xiàng)目。

　　(3)現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~

　　【例題1·多選題】下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的現(xiàn)金流入的有( )。

　　A.收到出租固定資產(chǎn)的租金收入

　　B.購(gòu)貨退回而收到的退貨款

　　C.收到出口退回的增值稅款

　　D.取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金

　　E.收回長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　[答案]ABC

　　【例題2·單選題】某企業(yè)本期商品銷(xiāo)售收入為2800000元，以銀行存款收訖，應(yīng)收票據(jù)期初余額為270000元，期末余額為60000元，應(yīng)收賬款期初余額為l000000元，期末余額為400000元。另外，當(dāng)期因商品質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生退貨價(jià)款30000元，貨款已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)上述資料，現(xiàn)金流量表中“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”為( )元。

　　A.3 580 000 　　　　　 B.2 770 000

　　C.3 560 000 　　　　　 D.2980000

　　[答案]A

　　[解析]銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=2 800 000+(270 000-60 000)+(l000000-400000)-30000=3580000元

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