(2)公平原則
如何衡量征稅和納稅是否公平，一般有兩種主張——受益原則和能力原則。根據(jù)納稅能力，稅收公平包括橫向公平和縱向公平。橫向公平是指納稅能力相同的納稅人應(yīng)繳納相同的稅收。縱向公平是指納稅能力不同的納稅人應(yīng)繳納不同的稅收。納稅人支付能力的測(cè)量可具體分為收入、財(cái)產(chǎn)和消費(fèi)支出三種尺度。
三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁
(一)掌握稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式
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方式 |
解釋 |
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1.前轉(zhuǎn) |
又稱(chēng)“順轉(zhuǎn)”或“向前轉(zhuǎn)嫁”。最典型和最普遍的形式，多發(fā)生在流轉(zhuǎn)稅上。 |
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2.后轉(zhuǎn) |
又稱(chēng)“逆轉(zhuǎn)”或“向后轉(zhuǎn)嫁”。 |
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3.混轉(zhuǎn)（散轉(zhuǎn)） |
在現(xiàn)實(shí)中比較常見(jiàn)。 |
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4.消轉(zhuǎn) |
自我消化稅款。消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式。 |
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5.旁轉(zhuǎn) |
也叫側(cè)轉(zhuǎn) |
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6.稅收資本化 |
也稱(chēng)為“資本還原”，稅收資本化是現(xiàn)在承擔(dān)未來(lái)的稅收，最典型的就是對(duì)土地交易的課稅。稅收資本化是稅收后轉(zhuǎn)的一種特殊形式。 |
(二)理解影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素
應(yīng)稅商品供給與需求的彈性、課稅商品的性質(zhì)、課稅與經(jīng)濟(jì)交易的關(guān)系、課稅范圍的大小。注意商品的供給與需求彈性是決定稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵因素。
四、國(guó)債
(一)掌握國(guó)債的基本含義
注意：國(guó)債具有自愿性、有償性和靈活性的特征。
(二)了解國(guó)債的種類(lèi)
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分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn) |
分類(lèi)結(jié)果 |
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1.按照國(guó)債發(fā)行地域不同 |
分為內(nèi)債和外債 |
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2.按償還期限劃分 |
分為短期國(guó)債（1年以內(nèi)的）、中期國(guó)債（1～10年）和長(zhǎng)期國(guó)債（10年以上）。最典型的短期國(guó)債形式是國(guó)庫(kù)券。 |
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3.根據(jù)利率的變動(dòng)情況 |
分為固定利率國(guó)債與浮動(dòng)利率國(guó)債 |
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4.根據(jù)國(guó)債能否在證券市場(chǎng)流通 |
分為上市（流通）國(guó)債與非上市（非流通）國(guó)債。 |
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5.根據(jù)國(guó)債債務(wù)本位的不同 |
分為貨幣國(guó)債與實(shí)物國(guó)債。 |
(三)掌握國(guó)債的功能
彌補(bǔ)財(cái)政赤字(國(guó)債的基本功能)、籌集建設(shè)資金、調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和利率、調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)
(四)國(guó)債的制度
國(guó)債制度一般由發(fā)行制度、償還制度和市場(chǎng)交易制度構(gòu)成。
1.掌握國(guó)債發(fā)行制度的基本內(nèi)容
國(guó)債發(fā)行制度由國(guó)債發(fā)行條件和國(guó)債發(fā)行方式構(gòu)成。
決定發(fā)行條件的關(guān)鍵是國(guó)債的發(fā)行方式。
國(guó)債發(fā)行方式主要有公募招標(biāo)方式、承購(gòu)包銷(xiāo)方式、直接發(fā)售方式和“隨買(mǎi)”方式。
2.掌握國(guó)債償還制度的基本方式
我國(guó)選用的償還方式主要有抽簽分次償還、到期一次償還、轉(zhuǎn)期償還、提前償還和市場(chǎng)購(gòu)銷(xiāo)法等方式。
3.掌握國(guó)債市場(chǎng)制度的基本內(nèi)容
根據(jù)國(guó)債交易的層次，國(guó)債市場(chǎng)分為國(guó)債發(fā)行市場(chǎng)和國(guó)債流通市場(chǎng)兩大部分。
在證券交易所內(nèi)進(jìn)行的國(guó)債交易按國(guó)債交易成交訂約和清算的期限劃分，可以分為現(xiàn)貨交易方式、回購(gòu)交易方式、期貨交易方式和期權(quán)交易方式，其中現(xiàn)貨交易方式是證券交易中最古老的交易方式，也是國(guó)債交易方式中最普通、最常用的交易方式。
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