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　　【考點(diǎn)】稅制要素(稅收制度的主要因素)

　　(一)納稅人(納稅人、負(fù)稅人、扣繳義務(wù)人)納稅人和負(fù)稅人可能一致，也可能不一致。

　�、賯�(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅，納稅人和負(fù)稅人一致;

　�、谠鲋刀�、消費(fèi)稅，納稅人和負(fù)稅人不一致(即稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁)。

　　(二)課稅對象

　　1.課稅對象

　　即征稅客體，是指稅法規(guī)定的征稅的目的物。

　　2.稅目

　　(1)即稅法規(guī)定的課稅對象的具體項(xiàng)目;

　　(2)是對課稅對象的具體劃分，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

　　3.計(jì)稅依據(jù)(或課稅標(biāo)準(zhǔn))

　　(1)是指計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)，它規(guī)定了如何確定和度量課稅對象，以便計(jì)算稅基。

　　(2)兩種主要的計(jì)稅依據(jù)分別是計(jì)稅金額(從價(jià)稅)和計(jì)稅數(shù)量(從量稅)。

　　(三)稅率

　　稅率是指稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與課稅對象之間的比例，是計(jì)算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。

　　稅率的高低，體現(xiàn)著征稅的深度。

　　應(yīng)征稅額=課稅對象×稅率。

　　【考點(diǎn)】稅收分類

　　(一)按課稅對象分類

　　1.所得稅(一般包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。)

　　2.貨物和勞務(wù)稅(如增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅。)

　　3.財(cái)產(chǎn)稅(如房產(chǎn)稅、契稅和車船稅。)

　　4.資源稅(如城鎮(zhèn)土地使用稅等。)

　　5.行為目的稅(如印花稅等。)

　　(二)按計(jì)量課稅對象的標(biāo)準(zhǔn)不同分類

　　1.從價(jià)稅(如增值稅、所得稅等。)

　　2.從量稅(如消費(fèi)稅中的啤酒、汽油、柴油等項(xiàng)目。)

　　(三)按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類

　　1.價(jià)內(nèi)稅(如消費(fèi)稅)

　　2.價(jià)外稅(如增值稅)

　　(四)按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類

　　1.直接稅(如所得稅、財(cái)產(chǎn)稅。)

　　2.間接稅(如各種增值稅、消費(fèi)稅。)

　　(五)按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類

　　1.中央稅(如消費(fèi)稅、關(guān)稅。)

　　2.地方稅(如契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等)

　　3.中央和地方共享稅(如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。)

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