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　　【考點(diǎn)】增值稅

　　(二)稅率與征收率

　　1.稅率：增值稅的稅率，適用于一般納稅人，目前有13%、9%、6%和0共四檔稅率。主要記憶：9%

　　(1)納稅人銷售或者進(jìn)口：

　　暖氣、冷氣、石油液化氣、天然氣、煤氣、沼氣;

　　圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;

　　包括糧食在內(nèi)的農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)機(jī)、農(nóng)藥、農(nóng)膜;

　　自來(lái)水、熱水;食用植物油、食用鹽、居民用煤炭制品;

　　飼料、化肥、二甲醚。

　　(2)納稅人提供：

　　不動(dòng)產(chǎn)：不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán);

　　建筑、郵政、交通運(yùn)輸、基礎(chǔ)電信。

　　2.征收率

　　(1)增值稅的征收率適用于小規(guī)模納稅人和特定一般納稅人，均按3%的征收率計(jì)征;

　　(2)但銷售自行開發(fā)、取得、自建的不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)按5%計(jì)征。

　　【考點(diǎn)】消費(fèi)稅

　　(一)稅目和稅率

　　1.稅目(15類)煙、酒;摩托車、小汽車、游艇、成品油;鞭炮焰火;高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、高爾夫球及球具;木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料。

　　【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅

　　(一)稅率

　　(1)企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　(2)適用稅率20%的情形：

　�、俜蔷用衿髽I(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的;

　�、诜蔷用衿髽I(yè)在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的;

　　【提示】應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　(二)應(yīng)納稅所得額以及應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅所得額=年度收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免和抵免稅額

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