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　　【考點】增值稅

　　(二)稅率與征收率

　　1.稅率：增值稅的稅率，適用于一般納稅人，目前有13%、9%、6%和0共四檔稅率。主要記憶：9%

　　(1)納稅人銷售或者進口：

　　暖氣、冷氣、石油液化氣、天然氣、煤氣、沼氣;

　　圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

　　包括糧食在內的農產品、農機、農藥、農膜;

　　自來水、熱水;食用植物油、食用鹽、居民用煤炭制品;

　　飼料、化肥、二甲醚。

　　(2)納稅人提供：

　　不動產：不動產租賃服務、銷售不動產、轉讓土地使用權;

　　建筑、郵政、交通運輸、基礎電信。

　　2.征收率

　　(1)增值稅的征收率適用于小規(guī)模納稅人和特定一般納稅人，均按3%的征收率計征;

　　(2)但銷售自行開發(fā)、取得、自建的不動產以及不動產經營租賃服務按5%計征。

　　【考點】消費稅

　　(一)稅目和稅率

　　1.稅目(15類)煙、酒;摩托車、小汽車、游艇、成品油;鞭炮焰火;高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、高爾夫球及球具;木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料。

　　【考點】企業(yè)所得稅

　　(一)稅率

　　(1)企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　(2)適用稅率20%的情形：

　　①非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的;

　　②非居民企業(yè)在中國境內雖設立機構、場所，但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的;

　　【提示】應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　(二)應納稅所得額以及應納稅額的計算

　　應納稅所得額=年度收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免和抵免稅額

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