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　　【考點(diǎn)】個(gè)人所得稅

　　(一)課稅對(duì)象(共9項(xiàng))

　　(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(1)工資、薪金所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得。

　　①居民個(gè)人(綜合所得)

　　a.以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用60000元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　b.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。

　　c.稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。

　　d.專項(xiàng)扣除包括：按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。

　　e.專項(xiàng)附加扣除包括：

　　• 子女教育;

　　• 繼續(xù)教育;

　　• 大病醫(yī)療;

　　• 住房貸款利息或者住房租金;

　　• 瞻養(yǎng)老人等。

　�、诜蔷用駛�(gè)人

　　a.工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　b.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額

　　(2)經(jīng)營(yíng)所得

　　以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　(3)財(cái)產(chǎn)租賃所得

　�、倜看问杖氩怀^4000元的，減除費(fèi)用800元，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　②4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　(4)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　(5)利息、股息、紅利所得和偶然所得

　　以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

　　【考點(diǎn)】房產(chǎn)稅

　　(一)納稅人和征稅對(duì)象

　　1.納稅人

　　(1)在我國(guó)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人。

　　(2)具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。

　　2.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋。

　　(二)征稅范圍

　　1.房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市(不包括農(nóng)村)、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。

　　2.獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。

　　(三)稅率1.我國(guó)現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用比例稅率。

　　2.從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征實(shí)行不同標(biāo)準(zhǔn)的比例稅率。

　　(1)從價(jià)計(jì)征的，稅率為1.2%。

　　(2)從租計(jì)征的，稅率為12%。

　　(四)計(jì)稅依據(jù)

　　1.房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。

　　(1)按房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值征稅的，稱為從價(jià)計(jì)征;

　　(2)按房產(chǎn)租金收入征稅的，稱為從租計(jì)征。

　　【考點(diǎn)】契稅

　　(一)納稅人

　　1.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。

　　2.土地、房屋權(quán)屬是指土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)。

　　3.轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：

　　(1)土地使用權(quán)出讓。

　　(2)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與、互換，不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。

　　(3)房屋買賣、贈(zèng)與、互換。

　　(二)征稅范圍

　　土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。

　　契稅的具體征稅范圍包括以下五項(xiàng)內(nèi)容：

　　1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓

　　2.土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓

　　3.房屋買賣

　　4.房屋贈(zèng)與

　　5.房屋互換

　　(1)以作價(jià)投資(入股)、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定征收契稅。

　　(2)企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收契稅。

　　(3)土地、房屋典當(dāng)、分拆(分割)、抵押以及出租等行為，不屬于契稅的征收范圍。

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