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2023年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》重要考點(diǎn)(11)

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  【考點(diǎn)】個(gè)人所得稅

  (一)課稅對(duì)象(共9項(xiàng))

2023年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》重要考點(diǎn)(11)

  (二)應(yīng)納稅額的計(jì)算

  (1)工資、薪金所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得。

  ①居民個(gè)人(綜合所得)

  a.以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用60000元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

  b.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。

  c.稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。

  d.專項(xiàng)扣除包括:按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。

  e.專項(xiàng)附加扣除包括:

  • 子女教育;

  • 繼續(xù)教育;

  • 大病醫(yī)療;

  • 住房貸款利息或者住房租金;

  • 瞻養(yǎng)老人等。

 、诜蔷用駛(gè)人

  a.工資、薪金所得,以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額。

  b.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額

  (2)經(jīng)營(yíng)所得

  以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

  (3)財(cái)產(chǎn)租賃所得

 、倜看问杖氩怀^4000元的,減除費(fèi)用800元,其余額為應(yīng)納稅所得額。

  ②4000元以上的,減除20%的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。

  (4)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

  以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

  (5)利息、股息、紅利所得和偶然所得

  以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

  【考點(diǎn)】房產(chǎn)稅

  (一)納稅人和征稅對(duì)象

  1.納稅人

  (1)在我國(guó)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人。

  (2)具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。

  2.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋。

  (二)征稅范圍

  1.房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市(不包括農(nóng)村)、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。

  2.獨(dú)立于房屋之外的建筑物,如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。

  (三)稅率1.我國(guó)現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用比例稅率。

  2.從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征實(shí)行不同標(biāo)準(zhǔn)的比例稅率。

  (1)從價(jià)計(jì)征的,稅率為1.2%。

  (2)從租計(jì)征的,稅率為12%。

  (四)計(jì)稅依據(jù)

  1.房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。

  (1)按房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值征稅的,稱為從價(jià)計(jì)征;

  (2)按房產(chǎn)租金收入征稅的,稱為從租計(jì)征。

  【考點(diǎn)】契稅

  (一)納稅人

  1.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。

  2.土地、房屋權(quán)屬是指土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)。

  3.轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,是指下列行為:

  (1)土地使用權(quán)出讓。

  (2)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,包括出售、贈(zèng)與、互換,不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。

  (3)房屋買賣、贈(zèng)與、互換。

  (二)征稅范圍

  土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的,不征收契稅。

  契稅的具體征稅范圍包括以下五項(xiàng)內(nèi)容:

  1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓

  2.土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓

  3.房屋買賣

  4.房屋贈(zèng)與

  5.房屋互換

  (1)以作價(jià)投資(入股)、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的,應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定征收契稅。

  (2)企業(yè)破產(chǎn)清算期間,對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的,征收契稅。

  (3)土地、房屋典當(dāng)、分拆(分割)、抵押以及出租等行為,不屬于契稅的征收范圍。

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