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第二節(jié) 稅收原則
一、稅收原則概述
(一)稅收原則的概念
稅收原則是指政府制定稅收制度,執(zhí)行稅收職能應遵循的基本指導思想和基本規(guī)則,是稅務行政和管理應遵循的理論標準和準則。其核心是如何使稅收關系適應一定的生產關系的要求,體現了政府課稅的基本思想。稅收原則理論是稅收理論的重要組成部分和核心問題。
(二)稅收原則理論的形成和發(fā)展
1.威廉·配第的稅收原則
威廉·配第在他所著的《賦稅論》和《政治算術》中,第一次提出了稅收原則,他提出了“公平”、“簡便”、“節(jié)省”三條標準。
2.亞當·斯密的稅收原則
亞當·斯密在其代表作《國民財富的性質和原因的研究》即《國富論》中提出了著名的稅收四原則:
(1)平等原則;
(2)確實原則;各國稅賦必須是確定的,不得隨意變更
(3)便利原則;
(4)最少征收費用原則
3.瓦格納的稅收原則
他的稅收基本思想是:國家利用稅收不應以滿足財政需要為惟一目的,而應運用政府權力,解決社會問題。基于這一指導思想,他提出了著名的“四端九項”稅收原則,形成了一套較為全面系統(tǒng)的稅收原則理論體系
(1)財政政策原則
第一,收入充分原則。即在其他非稅收入不足以滿足國家財政需要時,可依靠稅收收入來充分滿足國家財政支出不斷增長的需要。
第二,收入彈性原則。是指稅收收入要有彈性,要隨財政支出的變化做出相應的調整。
(2)國民經濟原則。
第一,慎選稅源的原則。即稅源包括所得、資本、財產,以“所得”作為稅源最為恰當
第二,慎選稅種的原則。稅種最好選擇不易轉嫁的所得稅,使稅收負擔歸于應該負擔稅收的人。
(3)社會公平原則。
第一,普遍原則。是指對一切有收入的國民,都要普遍征稅。
第二,平等原則。是指應根據納稅能力的大小課稅。提倡采用累進的稅率方式。
(4)稅務行政原則。
第一,確定原則。即稅收法令確定無疑,且不得任意變更,并明確告知納稅人。
第二,便利原則。即征稅的時間、地點、方式等都應從方便納稅人的角度出發(fā)。
第三,節(jié)約原則。即征收管理的費用應力求節(jié)省。
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