2010年中級經濟師《中級財政稅收》精選答疑總結（10.9更新）

　　學員提問：zwrcxq

　　免稅收入中符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權益性投資收益(12個以上)和禁止稅前扣除的項目中的向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項目的說法，我感覺有點矛盾，這兩個說法是什么意思，都是股息紅利等權益性投資收益，如何區(qū)分

　　老師回答：

　　免稅收入中符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權益性投資收益是指取得股息紅利一方免稅。

　　禁止稅前扣除的項目中的向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項目是指支付股息一方不得將股息紅利稅前扣除。

　　學員提問：hdf16313814499039

　　ⅰ每次納稅所得未超過20000元

　　應納稅額=每次收入×(1-20%)×20%

　�、⒚看渭{稅所得超過20000元的

　　應納稅額=每次收入×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數

　　或：運用加成直接計算，把勞務報酬所得，即每次收入×(1-20%)分段：

　　勞務報酬所得小于等于20000元;

　　應納稅額=勞務報酬納稅所得額×20%

　　勞務報酬所得大于20000元小于等于50000元;

　　應納稅額=20000×20%+【勞務報酬納稅所得額-20000】×30%

　　勞務報酬所得大于50000元;

　　應納稅額=20000×20%+【50000-20000】×30%+【勞務報酬納稅所得額-50000】×40%

　　以上是個人勞務報酬的公式，我不太明白，我請你用60000元和35000元分別代入上述公式并列出計算過程，公式內的勞務報酬納稅所得額是指什么?

　　老師回答：

　　請注意按照所得額找稅率，收入60000，所得額=60000*(1-20%)=48000，應納所得稅=48000*30%-2000=12400

　　收入35000，所得額=35000*(1-20%)=28000，應納所得稅=28000*30%-2000=6400

　　建議使用速算扣除法，下面的公式比較麻煩，可以不用。

　　祝學習愉快

　　學員提問：liaomin123

　　用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者勞務，其進項稅不得從銷項稅額中抵扣。

　　注：上述購進貨物，不包括既用于增值稅應稅項目又用于非增值稅應稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產

　　請問老師上面的第二句話不包括的內容怎么理解，我不太明白，謝謝。

　　老師回答：

　　如果購進的貨物用于非增值稅應稅項目，免征增值稅項目，集體福利或者是個人消費，進項稅是不得抵扣的。

　　但是如果購進的貨物既用于了增值稅應稅項目，又用于非增值稅應稅項目，就不屬于上述所說的不得抵扣進項稅的情況，應該是按照比例計算可以抵扣的進項稅。不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計

　　祝學習愉快

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