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　　第六章　所得稅制度

　　【例題1】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)中不屬于居民企業(yè)的有(　)。

　　A.設(shè)在上海的某國(guó)有獨(dú)資企業(yè)

　　B.依照百慕大法律設(shè)立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在深圳的某公司

　　C.依照中國(guó)法律設(shè)立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)

　　D.依照美國(guó)法律成立，未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的某公司

　　【例題2】天津注冊(cè)的某動(dòng)漫制作企業(yè)2015年度實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額3200萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年被認(rèn)定為技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，不考慮其他因素，該企業(yè)2015年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬(wàn)元。(2016年真題)

　　A.320

　　B.480

　　C.640

　　D.800

　　【例題3】下列適用于15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率的有(　)。

　　A.對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

　　B.自2011年1月1日起至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

　　C.符合條件的小型微利企業(yè)

　　D.國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

　　E.居民企業(yè)

　　【例題4】企業(yè)所得稅中應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)遵循的原則(　)�！�2017年真題】

　　A.會(huì)計(jì)優(yōu)先

　　B.后進(jìn)先出

　　C.稅法優(yōu)先

　　D.收付實(shí)現(xiàn)制

　　E.權(quán)責(zé)發(fā)生制

　　【例題5】企業(yè)取得的下列收入，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有(　)。

　　A.國(guó)債利息收入

　　B.金融債券的利息收入

　　C.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益

　　D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票12個(gè)月以上取得的投資收益

　　【例題6】根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)點(diǎn)是(　)。(2016年真題)

　　A.轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效時(shí)

　　B.取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓款時(shí)

　　C.企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)

　　D.轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)

　　【例題7】某生產(chǎn)企業(yè)2015年實(shí)現(xiàn)銷售收入500萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出120萬(wàn)元。該企業(yè)2015年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為(　)萬(wàn)元。

　　A.18

　　B.45

　　C.75

　　D.120

　　【案例分析題】某家具企業(yè)2015年度會(huì)計(jì)資料如下：【2016年真題】

　　(1)會(huì)計(jì)利潤(rùn)400萬(wàn);

　　(2)銷售收入2000萬(wàn)元;

　　(3)管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)400萬(wàn)元;

　　(4)營(yíng)業(yè)外支出列支稅收滯納金3萬(wàn)元，行政罰款5萬(wàn)元，贊助支持12萬(wàn)，公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn);

　　(5)投資收益中，國(guó)債利息收入10萬(wàn)元;

　　(6)固定資產(chǎn)科目顯示當(dāng)年購(gòu)置安全生產(chǎn)專用設(shè)備500萬(wàn)元，購(gòu)入后投入使用。該企業(yè)的所得稅率為25%。

　　1.2015年允許列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為(　)萬(wàn)元。

　　A.10

　　B.18

　　C.20

　　D.30

　　2.2015年稅前不允許列支的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為(　)萬(wàn)元。

　　A.100

　　B.240

　　C.300

　　D.400

　　3.家具廠涉稅處理中，正確的是(　)。

　　A.行政罰款支出不得稅前扣除

　　B.稅收滯納金可全額扣除

　　C.贊助支出不得稅前扣除

　　D.國(guó)債利息收入屬于不征稅收入

　　4.該企業(yè)2015年允許扣除的公益性捐贈(zèng)支出為(　)萬(wàn)元。

　　A.12

　　B.32

　　C.48

　　D.50

　　5.該企業(yè)購(gòu)入的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按照一定比例抵免應(yīng)納稅額，至多抵免限額為(　)萬(wàn)元。

　　A.25

　　B.50

　　C.75

　　D.150

　　【例題8】除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，下列資產(chǎn)計(jì)算折舊最低年限的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.飛機(jī)、火車、輪船，為10年

　　B.房屋、建筑物，為20年

　　C.電子設(shè)備，為3年

　　D.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為5年

　　【例題9】某演出公司購(gòu)得大象一頭，購(gòu)入成本為30萬(wàn)元，這頭大象的最低折舊年限為(　)年。 (2016年真題)

　　A.3

　　B.4

　　C.5

　　D.10

　　【例題10】2017年4月，某中國(guó)香港投資公司通過(guò)深港通投資深圳證券交易所上市A股票，取得股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得5000萬(wàn)，則2017年4月應(yīng)繳企業(yè)所得稅(　)萬(wàn)元。【2017年真題】

　　A.500

　　B.1250

　　C.0

　　D.750

　　【例題11】2015年6月，某食品公司購(gòu)進(jìn)專用研發(fā)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)格80萬(wàn)元，會(huì)計(jì)折舊年限2年，按照企業(yè)所得稅加速折舊政策，該公司當(dāng)年可稅前扣除該研發(fā)設(shè)備的折舊額為(　)

　　A.20

　　B.40

　　C.80

　　D.120

　　【例題12】下列項(xiàng)目免征企業(yè)所得稅的是(　)

　　A.自2014年11月17日起，對(duì)中國(guó)香港企業(yè)投資者通過(guò)滬港通投資上海證券交易所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收企業(yè)所得稅

　　B.自2014年11月17日起，對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅

　　C.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息可以免征企業(yè)所得稅

　　D.自2011年1月1日至2017年12月31日，我國(guó)境內(nèi)新辦的符合條件的軟件企業(yè)，免征收企業(yè)所得稅

　　E.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖

　　【例題13】某中國(guó)公民章先生2016年7月從中國(guó)境內(nèi)一次性取得會(huì)計(jì)咨詢收入40000元，則章先生取得會(huì)計(jì)咨詢收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　)元。

　　A.6400

　　B.7600

　　C.8000

　　D.9600

　　【例題14】下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A.我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人

　　B.我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行比例稅率

　　C.我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅人唯一的納稅申報(bào)方式為自行申報(bào)

　　D.我國(guó)個(gè)人所得稅屬于行為稅類的內(nèi)容

　　【例題15】下列個(gè)人所得的項(xiàng)目中，不適用20%比例稅率的是(　)。

　　A.股息所得

　　B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　C.承租經(jīng)營(yíng)所得

　　D.偶然所得

　　【例題16】下列選項(xiàng)中，可以享受個(gè)人所得稅附加減除費(fèi)用的個(gè)人包括(　)。

　　A.在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職的個(gè)人

　　B.在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)工作的外籍人員

　　C.在我國(guó)工作的外籍專家

　　D.在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)中工作的中方人員

　　E.駐華辦事處的外籍代表

　　【例題17】王先生取得利息收入5000元，將其中的3000元通過(guò)民政部門捐給貧困山區(qū)，則王先生利息收入應(yīng)納個(gè)人所得稅為(　)元。

　　A.600

　　B.700

　　C.800

　　D.1200

　　【例題18】李先生取得稿酬收入20000元，則該筆收入應(yīng)納個(gè)人所得稅(　)元。

　　A.5600

　　B.2240

　　C.1400

　　D.2600

　　【例題19】王某在一次福利彩票抽獎(jiǎng)中，花費(fèi)200元抽中了一輛價(jià)值為40萬(wàn)元的小汽車和現(xiàn)金2萬(wàn)元。個(gè)人所得稅稅率為20%，王某就該筆收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為(　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.0.4

　　C.8

　　D.8.4

　　【例題1】

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查企業(yè)所得稅的納稅人。ABC都屬于居民企業(yè)的范圍，D選項(xiàng)屬于非居民企業(yè)的范圍。

　　【例題2】

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查企業(yè)所得稅的稅率。對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=3200×15%=480萬(wàn)元。

　　【例題3】

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』本題考查企業(yè)所得稅的稅率。選項(xiàng)C：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。選項(xiàng)E，居民企業(yè)適用的法定稅率為25%。

　　【例題4】

　　『正確答案』CE

　　『答案解析』本題考查企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，應(yīng)遵循以下原則：(1)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則;(2)稅法優(yōu)先原則。

　　【例題5】

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)。選項(xiàng)ACD都屬于企業(yè)所得稅的免稅收入，只有B不屬于。

　　【例題6】

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　【例題7】

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(不超過(guò)當(dāng)年銷售或營(yíng)業(yè)收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除)，500×15%=75萬(wàn)元。

　　【案例分析題】

　　1-5

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰�？鄢揞~為：2000×5‰=10萬(wàn)元，30×60%=18>扣除限額10萬(wàn)元，所以按照10萬(wàn)元扣除。

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除�？鄢揞~2000×15%=300萬(wàn)元。不允許列支的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為：400-300=100萬(wàn)元。

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。罰款支出不得稅前扣除。稅收滯納金屬于禁止稅前扣除的項(xiàng)目。國(guó)債利息收入屬于免稅收入。

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除�？鄢揞~為：400×12%=48萬(wàn)元，捐贈(zèng)額50萬(wàn)>48萬(wàn)，所以，按照48萬(wàn)元進(jìn)行扣除。

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免�？梢缘置獾南揞~為：500×10%=50萬(wàn)元。

　　【例題8】

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理。選項(xiàng)D，林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)最短折舊年限為10年。

　　【例題9】

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考查資產(chǎn)的稅務(wù)處理。畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。

　　【例題10】

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。自2016年12月5日起，對(duì)中國(guó)香港企業(yè)投資者通過(guò)深港通投資深圳證券交易所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收企業(yè)所得稅。

　　【例題11】

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1 日后新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

　　【例題12】

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)D，自2011年1月1日至2017年12月31日，我國(guó)境內(nèi)新辦的符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年至第二年免征，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。選項(xiàng)E，屬于減半征收企業(yè)所得稅情形。

　　【例題13】

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查個(gè)人所得稅的稅率。方法一：應(yīng)納稅所得額=40000×(1-20%)=32000元，適用稅率20%。一次收入40000元屬于畸高情形，適用加成五成征收。應(yīng)納稅額=32000×20%+(32000-20000)×20%×50%=6400+1200=7600(元);

　　方法二：32000×30%-2000=7600(元)

　　【例題14】

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考查個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定。

　　【例題15】

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查個(gè)人所得稅的稅率。選項(xiàng)C，承租經(jīng)營(yíng)所得適用于超額累進(jìn)稅率。

　　【例題16】

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』本題考查附加減除費(fèi)用為4 800元的四種人員內(nèi)容。下列四種人員，符合附加減除費(fèi)用為4800元的條件：(1)在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員;(2)應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家;(3)在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人;(4)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員。

　　【例題17】

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)。個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。5 000×30%=1 500元屬于該筆捐款的可以扣除的部分。

　　(5 000-1500)×20%=700元。

　　【例題18】

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)納稅所得額=20 000×(1-20%)=16 000元。應(yīng)納稅額=16000×20%×(1-30%)=2240元。

　　【例題19】

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查個(gè)人所得稅的稅率。中獎(jiǎng)收入屬于偶然所得，不扣除任何費(fèi)用。應(yīng)納稅所得額=(40+2)×20%=8.4萬(wàn)元。

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