三、案例分析題。(共20題，每題2分。每題的備選項中，有1個或1個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　81根據以下資料，回答81-85題：

　　甲企業(yè)系金屬鋁開采企業(yè)，2012年度共計擁有土地65 000 平方米，其中子弟學校占地3 000平方米、幼兒園占地1 200平方米、企業(yè)內部綠化占地2 000平方米。甲企業(yè)2012年度實現鋁銷售100萬噸。2012年甲企業(yè)共有房產原值4 000萬元;2012年1月1日起甲企業(yè)將原值200 萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給本市乙企業(yè)(乙企業(yè)性質屬于廣告業(yè)，乙企業(yè)2012年實現營業(yè)收入1 000 萬元)存放貨物，租賃合同約定租期1年，每月租金收入1.5萬元。2012年8月10日甲企業(yè)對委托施工單位建設的加工車間辦理驗收手續(xù)，由在建工程轉入固定資產原值500萬元。

　　假如甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅4 元/平方米，資源稅適用稅額標準為每噸2元，房產稅計算余值的扣除比例20%。當地規(guī)定：企業(yè)舉辦的托兒所、學校免征土地使用稅。

　　根據以上資料，回答下列問題：

　　關于甲、乙企業(yè)納稅的說法，正確的有( )。

　　A.甲企業(yè)內部綠化占地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.甲企業(yè)幼兒園占地面積不計入房產稅征稅范圍

　　C.乙企業(yè)2012年應繳營業(yè)稅30萬元

　　D.乙企業(yè)簽署租賃合同應繳印花稅

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】B甲企業(yè)內部綠化占地征收城鎮(zhèn)土地使用稅，A錯誤;乙企業(yè)應納營業(yè)稅為：1 000×5%=50(萬元)，C錯誤;乙企業(yè)簽署租賃合同不需繳納印花稅，D錯誤。

　　82 甲企業(yè)2012年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為( )萬元。

　　A.23.52

　　B.24.32

　　C.25.52

　　D.26

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】B 甲企業(yè)2010年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為：(65 000-3 000-1 200)×4=243 200(元)。

　　83 甲企業(yè)出租倉庫應繳納房產稅為( )萬元。

　　A.1.08

　　B.1.68

　　C.2

　　D.2.16

　　【參考答案】D

　　【系統(tǒng)解析】D稅法規(guī)定，依據房產租金收入計稅的，稅率為l2%，因此，甲企業(yè)應納房產稅為： 1.5×12×12%=2.16(萬元)。

　　84 甲企業(yè)2012年應繳納房產稅為( )萬元。

　　A.36.48

　　B.37.44

　　C.40.24

　　D.42.36

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】C 2010年應繳納的房產稅為：(4 000-200)×(1-20%)×1.2%=36.48(萬元);出租倉庫應納房產稅2.16萬元;在建工程應納房產稅為：500 ×(1-20%)×1.2%÷l2×4=1.6(萬元);甲企業(yè)2010年應繳納房產稅=36.48+2.16+1.6= 40.24(萬元)。

　　85 甲企業(yè)2012年應繳納資源稅為( )萬元。

　　A.0

　　B.140

　　C.180

　　D.200

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】B稅法規(guī)定，對有色金屬的資源稅在規(guī)定稅額的基礎上減證30%。2010年應繳納資源稅為：l00×(1-30%)×2=140(萬元)。

　　86根據以下資料，回答86-90題：

　　李某2012年5月份收入情況如下：

　　(1)取得勞務報酬收入20 000元;

　　(2)取得股息收入1000元;國庫券利息收入200元;

　　(3)取得稿酬收入5 000元;

　　(4)取得特許權使用費收入10 000元，并將其中的5 000元通過民政部門捐贈給希望工程基金會。

　　根據以上資料，回答下列問題：

　　下列有關個人所得稅的表述，正確的有( )。

　　A.李某取得的勞務報酬收入的費用扣除額為800元

　　B.支付稿酬的單位應代扣代繳李某的個人所得稅

　　C.李某的稿酬收入應按30%的比例稅率計算應納稅額

　　D.李某取得的特許權使用費收入的費用扣除額為800元

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】B A勞務報酬的扣除額為20 000×20%=4 000(元)，李某的稿酬收入應按20%的比例稅率計算應納稅額，并按應納稅額減征30%，李某取得的特許權使用費收入扣除額為2 000元。

　　87 勞務報酬收入應納個人所得稅稅額為( )。

　　A.3 200元

　　B.4 000元

　　C.4 800元

　　D.6 000元

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】A 20 000×(1-20%)x20%=3 200(元)。

　　88 稿酬收入應納個人所得稅稅額為( )。

　　A.560元

　　B.588元

　　C.800元

　　D.840元

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】A稿酬所得應納稅所得額=5 000×(1-20%)=4 000(元);應納個人所得稅：4 000 ×20%×(1-30%)=560(元)。

　　89 李某對希望工程基金會的捐贈，正確的處理為( )。

　　A.應全額在稅前扣除

　　B.可以從應納稅所得額中扣除3 000元

　　C.可以從應納稅所得額中扣除2 400元

　　D.超過可以從應納稅所得額中扣除的部分應計算繳納個人所得稅

　　【參考答案】C,D

　　【系統(tǒng)解析】CD特許權使用費應納稅所得額=10 000×(1-20%)=8 000(元);捐贈扣除限額：8 000×30%=2 400(元);由于實際捐贈額超過扣除限額，因此應該按扣除限額扣除，超過部分應計算繳納個人所得稅。

　　90 李某5月份應納個人所得稅為( )。

　　A.4 300元

　　B.5 080元

　　C.6 360元

　　D.8 760元

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】B應納所得稅=3 200+1 000 × 20%+560+[10 000×(1-20%)-2 400]× 20%=5 080(元)。

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