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　　案例分析題

　　1、某首飾制造企業(yè)(增值稅一般納稅人)，主要生產(chǎn)加工并銷售金銀首飾、鉆石飾品和其他非金銀首飾，2013年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售玉石首飾取得不含稅收入129.8萬元，鍍金首飾不含稅收入28萬元;

　　(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈1批，舊項鏈抵頂12萬元，該批項鏈取得差價款(含稅)合計58.5萬元;

　　(3)為某企業(yè)定制特定款式的工藝瑪瑙首飾和部分金銀首飾(共10條)作為禮品贈送使用，取得含稅收入117萬元(未能分別核算金銀首飾的銷售額);

　　(4)用若干金項鏈和某工業(yè)企業(yè)抵償債務(wù)，該批項鏈賬面成本為39萬元，含稅售價70.2萬元;

　　(5)外購黃金一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款58萬元;外購玉石(原礦)一批，取得經(jīng)增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元。

　　(其他相關(guān)資料：金銀首飾、鉑金飾品和鉆石及鉆石飾品消費稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石的消費稅稅率為10%)

　　<1> 、銷售玉石首飾和鍍金首飾總共應(yīng)繳納的消費稅( )萬元。

　　A、14.26

　　B、15.31

　　C、15.78

　　D、16.08

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 銷售玉石首飾和鍍金首飾應(yīng)繳納的消費稅=(129.8+28)×10%=15.78(萬元)

　　<2> 、“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅( )萬元。

　　A、2.0

　　B、2.5

　　C、2.75

　　D、3.5

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 “以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅=58.5÷(1+17%)×5%=2.50(萬元)

　　<3> 、定制特定款式首飾應(yīng)繳納的消費稅( )萬元。

　　A、8

　　B、8.6

　　C、9.5

　　D、10

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅=117÷(1+17%)×10%=10(萬元)

　　<4> 、用金項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅( )萬元。

　　A、3

　　B、4.5

　　C、5

　　D、6

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅=70.2÷(1+17%)×5%=3(萬元)

　　<5> 、該企業(yè)2月份應(yīng)繳納的增值稅( )萬元。

　　A、40.28

　　B、45.32

　　C、44.17

　　D、45.46

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 應(yīng)繳納的增值稅=[(129.8+28)+58.5÷(1+17%)+117÷(1+17%)+70.2÷(1+17%)]×17%-(58×17%+8.5)=44.17(萬元)

　　2、中國公民李某為某高校老師，2011年的收入情況如下：

　　(1)3月份出版一本書，取得稿酬5000元。

　　(2)6月份，購買彩票中獎20000元。

　　(3)當(dāng)年向一家單位提供專利權(quán)使用，一次取得收入為3000元;

　　(4)1月份購入某種債券1000份，每份買入價15元，支付相關(guān)稅費共計200元。6月份將買入的債券一次性賣出，每份賣出價18元，支付賣出債券的稅費共計150元;

　　(5)為改善住房條件，12月1日將自購已居住6年的唯一普通住房對外轉(zhuǎn)讓，原價100000元，合同標(biāo)明轉(zhuǎn)讓價120000元;

　　根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　<1> 、3月份稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅為( )元。

　　A、560

　　B、800

　　C、950

　　D、980

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560(元)

　　<2> 、購買彩票中獎所得應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A、3200

　　B、4000

　　C、4500

　　D、5200

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 中獎所得應(yīng)全額繳納個人所得稅=20000×20%=4000(元)。

　　<3> 、李某提供專利權(quán)應(yīng)納的個人所得稅( )元。

　　A、480

　　B、440

　　C、460

　　D、450

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 提供專利權(quán)應(yīng)納個人所得稅=(3000-800)×20%=440

　　<4> 、賣出債券應(yīng)繳納所得稅( )元。

　　A、510

　　B、520

　　C、530

　　D、540

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 一次賣出債券應(yīng)繳納的個人所得稅=[(18-15)×1000-200-150]×20%=530(元)

　　<5> 、住房轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A、24000

　　B、20000

　　C、400

　　D、0

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 5年以上并且是唯一的家庭住房取得的所得暫免征個人所得稅。

　　3、甲公司是一家汽車生產(chǎn)企業(yè)，2012年8月計劃與乙公司、丙公司在市區(qū)合資成立了一家汽車經(jīng)營公司。三方約定，甲公司以其制造的50輛小轎車作為投資，乙公司以其閑置的廠房投資，丙公司以500萬現(xiàn)金作為投資。甲公司該品牌小轎車本月平均售價為12萬元/輛，最高售價為12.8萬元/輛，生產(chǎn)成本為9.8萬元/輛，投資時評估價格為12萬元/輛，該品牌小轎車消費稅稅率5%;乙公司的閑置廠房為該公司于2003年購入，原值和計稅基礎(chǔ)均為500萬元，已經(jīng)計提折舊150萬元，公允價值和評估價值均為500萬元。三方約定，甲、乙公司根據(jù)汽車經(jīng)營公司每年的盈利情況進行分紅，丙公司每年可以分取40萬元的固定利潤。

　　<1> 、甲公司這筆投資業(yè)務(wù)需要繳納增值稅( )萬元。

　　A、101

　　B、102

　　C、103

　　D、104

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 應(yīng)納增值稅=50×12×17%=102(萬元)

　　<2> 、甲公司這筆投資業(yè)務(wù)需要繳納消費稅( )萬元。

　　A、0

　　B、30

　　C、32

　　D、45

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 應(yīng)納消費稅=50×12.8×5%=32(萬元)

　　<3> 、甲公司這筆投資業(yè)務(wù)需要繳納城建稅及教育費附加( )萬元。

　　A、11.9

　　B、12.1

　　C、12.9

　　D、13.4

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 應(yīng)納城建稅和教育費附加=(102+32)×(7%+3%)=13.4(萬元)

　　<4> 、甲公司這筆投資業(yè)務(wù)需要繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A、16.15

　　B、17.28

　　C、18.46

　　D、19.72

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 應(yīng)納企業(yè)所得稅=(50×12-50×9.8-32-13.4)×25%=64.6×25%=16.15(萬元)

　　<5> 、丙公司每年需要繳納營業(yè)稅( )萬元。

　　A、0

　　B、1.5

　　C、2

　　D、4

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 丙公司取得的固定收入相當(dāng)于是將資金借與他人取得的資金占用利息，應(yīng)按“金融保險業(yè)”計算繳納營業(yè)稅，40×5%=2。

　　4、定期定額納稅戶“同富居酒店”的老板李某，2005年1月，將酒店承包給張某經(jīng)營，張某每月向李某交承包費5 000元，有關(guān)承包經(jīng)營的事項，李某未向稅務(wù)機關(guān)報告。自2005年1月起該酒店一直未向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，稅務(wù)機關(guān)多次催繳無效，2005年5月20日，稅務(wù)所找到李某，責(zé)令其在5月31日前繳納欠繳的稅款10 000元，責(zé)令期限已過，李某仍未繳納稅款，6月1日經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)南山區(qū)地稅分局局長批準(zhǔn)，采取稅收強制執(zhí)行措施，但同富居酒店已經(jīng)在5月底關(guān)門停業(yè)，張某不知去向，稅務(wù)機關(guān)扣押了李某的小汽車一輛，6月10日小汽車以80 000元被拍賣，稅務(wù)機關(guān)將拍賣所得抵頂稅款10 000元、罰款10 000元、滯納金及各項拍賣費用5 000元后，剩余款項于6月20日退還給李某。李某不服，于6月25日向市地稅局申請稅務(wù)行政復(fù)議，市地稅局復(fù)議后維持南山區(qū)地稅分局的決定。

　　<1> 、如果在5月31日之前發(fā)現(xiàn)李某有轉(zhuǎn)移財產(chǎn)的跡象，稅務(wù)機關(guān)可以采取的措施有(　)。

　　A、強制征收

　　B、扣押貨物

　　C、責(zé)令李某提供納稅擔(dān)保

　　D、定期定額征收

　　【正確答案】 C

　　<2> 、下列有關(guān)稅收強制執(zhí)行措施的表述中，錯誤的有(　)。

　　A、稅務(wù)機關(guān)不可以對承包人張某采取稅收強制執(zhí)行措施，應(yīng)向出包人李某征收稅款

　　B、稅務(wù)機關(guān)因未先采取稅收保全措施，所以不能對李某采取稅收強制執(zhí)行措施

　　C、稅務(wù)機關(guān)可以對李某采取稅收強制執(zhí)行措施

　　D、稅務(wù)機關(guān)不得對李某采取任何措施，應(yīng)向張某追繳稅款

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人。所以在本案例中，張某、李某都可能成為納稅人

　　<3> 、下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)扣押李某小汽車行為的表述中，正確的有(　)。

　　A、不應(yīng)該扣押李某的小汽車，應(yīng)追究承包人張某的責(zé)任

　　B、稅務(wù)機關(guān)可以扣押李某的小汽車，但不能拍賣

　　C、稅務(wù)機關(guān)既可以扣押李某的小汽車，也可以依法拍賣其小汽車，以拍賣所得抵頂稅款、滯納金、罰款，但不能抵頂拍賣時發(fā)生的費用

　　D、稅務(wù)機關(guān)既可以扣押李某的小汽車，也可以依法拍賣其小汽車，以拍賣所得抵頂稅款、滯納金、罰款以及扣押、拍賣過程中發(fā)生的費用

　　【正確答案】 D

　　<4> 、南山區(qū)地稅局在本案中，存在的問題有(　)。

　　A、沒有采取稅收保全措施就采取了稅收強制執(zhí)行措施

　　B、因小汽車價值遠遠超過應(yīng)納稅額，不應(yīng)對李某的小汽車進行拍賣

　　C、應(yīng)將小汽車依法拍賣后的收入全部返給李某，監(jiān)督其自行補繳應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，稅務(wù)機關(guān)不應(yīng)代扣

　　D、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)將剩余款項退還給被執(zhí)行人李某，實際執(zhí)行時超過了上述時限，屬于行政執(zhí)法不當(dāng)

　　【正確答案】 D

　　<5> 、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟的表述中，正確的是(　)。

　　A、由于稅務(wù)機關(guān)處理有據(jù)，李某對申請稅務(wù)行政復(fù)議結(jié)果不服，不能提出稅務(wù)行政訴訟

　　B、李某對于市地稅局稅務(wù)行政復(fù)議結(jié)果不服，可以提出稅務(wù)行政訴訟，應(yīng)以市地稅局為被告人

　　C、李某對于市地稅局稅務(wù)行政復(fù)議結(jié)果不服，可以提出稅務(wù)行政訴訟，應(yīng)以南山區(qū)地稅局為被告人

　　D、李某對于市地稅局稅務(wù)行政復(fù)議結(jié)果不服，可以繼續(xù)向省級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議，對省級稅務(wù)機關(guān)復(fù)議結(jié)果不服的，方可進行稅務(wù)行政訴訟

　　【正確答案】 C

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