第41題：

　　甲建筑工程公司下轄3個施工隊、1個招待所(均為非獨立核算單位)，2008年經(jīng)營業(yè)務如下：

　　1.承包某建筑工程項目，并與建設方簽訂了建筑工程總包合同，總包合同明確工程總造價3 000萬元。

　　2.甲建筑工程公司將其中200萬元的建筑工程項目分包給乙建筑工程公司。

　　3.甲建筑工程公司向丙建筑工程公司轉讓閑置辦公用房一棟(購置原價700萬元)，取得轉讓收入1 300萬元。

　　4.甲建筑工程公司招待所取得客房收入30萬元，餐廳、歌舞廳收入共計55萬元。

　　已知該地娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%。

　　1.甲建筑工程公司承包建筑工程應繳納的營業(yè)稅為( )萬元。

　　A.6

　　B.84

　　C.90

　　D.150

　　2.甲建筑工程公司招待所收入應繳納的營業(yè)稅為( )萬元。

　　A.4.25

　　B.11.9

　　C.12.5

　　D.17

　　3.甲建筑工程公司轉讓閑置辦公用房應繳納的營業(yè)稅為( )萬元。

　　A.18

　　B.30

　　C.39

　　D.65

　　4.乙建筑工程公司應繳納的營業(yè)稅為( )萬元。

　　A.0

　　B.6

　　C.21

　　D.66

　　標準答案：C|C|B|B

　　答案解析：1.2009年考題，考核第四章第三節(jié)“營業(yè)稅的計算”

　　3000×3%=90萬元

　　2.招待所收入應繳納的營業(yè)稅=30×5%+55×20%=12.5萬元

　　3.(1300-700)×5%=30萬

　　4.200×3%=6萬

　　第42題：某商貿(mào)企業(yè)，2008年度實現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入1 800萬元，支付合理的工資薪金總額200萬元(含殘疾職工工資50萬元)，業(yè)務招待費80萬元，職工福利費60萬元，職工教育經(jīng)費30萬元，利潤總額為200萬元。另外，企業(yè)當年購置環(huán)境保護專用設備支出600萬元，購置完畢即投入使用。企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　1.該企業(yè)2008年度允許稅前扣除的工資薪金為( )萬元。

　　A.150

　　B.200

　　C.250

　　D.300

　　2.該企業(yè)2008年度不允許稅前扣除的業(yè)務招待費為( )萬元。

　　A.9

　　B.32

　　C.48

　　D.71

　　3.該企業(yè)2008年度允許稅前扣除的職工福利費為( )萬元。

　　A.28

　　B.32

　　C.35

　　D.60

　　4.該企業(yè)2008年度允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費為( )萬元。

　　A.30

　　B.5

　　C.4

　　D.3

　　5.稅法規(guī)定，企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護專用設備，可以按設備投資額的一定比例抵免企業(yè)當年的應納稅額，則該企業(yè)可以抵免的應納稅額為( )萬元。

　　A.600

　　B.240

　　C.60

　　D.30

　　6.該企業(yè)2008年度應納稅所得額為( )萬元。

　　A.200

　　B.257

　　C.271

　　D.278

　　7.該企業(yè)2008年度應納企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A.9.5

　　B.39.25

　　C.42.75

　　D.44.5

　　標準答案：C|D|A|B|C|D|A

　　答案解析：1.2009年考題，考核第五章第一節(jié)“企業(yè)所得稅的計算”

　　支付給殘疾職工工資的100%可以加計扣除。200+50=250萬。

　　2.業(yè)務招待費的60%為80×60%=48萬，銷售收入的5‰為1800×5‰=9萬。此處可以扣除為9萬元。不予需扣除的是80-9=71萬。

　　3.200×14%=28萬，而實際發(fā)生的職工福利費60萬元，此處可以扣除28萬。

　　4.200×2.5%=5萬，實際發(fā)生的為30萬，所以此處可以扣除5萬。剩下的以后年度結轉扣除。

　　5.企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護專用設備，可以按設備投資額的10%抵免企業(yè)當年的應納稅額，所以是600×10%=60萬元。

　　6.200-50+71+(60-28)+(30-5)=278萬元

　　7.應納稅額=278×25%-60=9.5(萬元)

　　企業(yè)所得稅的計算

　　間接法：應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加數(shù)-納稅調整減少數(shù)

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

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